추가 적립 안내

■ [도서명] 법인관리, 세무컨설팅, 이익배당, 핵심 세무, 법인의 부동산 세무

제1부 법인관리
제1부에서는 상법의 규정에 의한 법인관리, 정관 작성, 주주총회 및 이사회를 개최하여야 하는 사안, 주주총회의사록, 이사회회의록의 작성, 등기부등본 기재사항의 변경에 대한 내용, 이사·감사의 선임 및 공증, 자본금 총액 10억원 미만 주식회사의 상법 적용, 외부감사제도 및 감사임선임 등에 대한 실무적인 내용을 수록하였습니다.

제2부 자본관리·이익배당, 주식이동·주식평가
제2부에서는 주주명부 및 주권관리, 주식의 종류, 자본금 변동에 관한 내용 및 자본금 증자 및 감자시 세무상 유의하여야 하는 사항, 가수금의 출자전환, 법인의 이익배당 및 배당과 관련한 세무실무, 배당소득세 원천징수, 비상장법인의 자기주식 취득과 관련한 세무 문제, 자기주식의 취득 및 매매와 관련한 회계처리, 주식 양도양수와 관련한 유의사항 및 주식변동상황명세서의 작성제출, 주식이동시 반드시 검토하여야 할 사항, 지방세기본법과 상속세및증여세법의 특수관계자, 과점주주의 간주취득세 납부의무, 비상장주식의 평가 및 평가방법, 자산 및 부채의 종류별 평가, 주식평가와 관련하여 유의할 사항, 주식 또는 자산의 저가 및 고가양도에 대한 세무상 문제, 부당행위계산부인, 특수관계자와의 거래시 유의하여야 할 사항 등에 관한 내용을 수록하였습니다.

제3부 임원 급여·상여금·퇴직금 보험료·가지급금 세무문제
제3부에서는 임원 급여, 상여금, 퇴직금 지급시 유의하여야 하는 법인세법 규정, 종업원 선물, 포상금, 경조사비, 종업원 공로금, 상금 및 경품자사제품 등의 종업원에 대한 할인판매, 내일채움공제제도, 대손상각 및 대손세액공제, 국고보조금 세무회, 법인의 임원에게 사업과 관련없는 가지급금 지급시 발생하는 세무상 문제, 임원 및 근로자 퇴직금 중간정산, 법인의 임직원 인적보험료 불입액에 대한 세무상 문제 등을 수록하였습니다.

제4부 법인의 부동산 세무
제4부에서는 법인의 부동산 취득과 관련한 취득세 및 제세공과금에 대한 내용을 수록하였으며, 특히 대도시 법인의 취득세 중과세제도에 대하여 상술하였습니다.
그리고 법인의 부동산 보유에 대한 재산세, 종합부동산에 과세구조에 대하여 설명하여 두었으며, 또한 법인의 부동산 양도시 발생하는 세금구조 및 주택 및 비사업용토지의 추가 과세제도, 토지 및 건물 양도시 안분계산 등에 대한 내용을 자세히 수록하였습니다.

제5부 법인 폐업, 해산, 청산 세무
제5부에서는 법인 폐업하는 경우 상법의 규정에 의한 해산?청산절차 및 세무상 주의하여야 할 내용등에 대하여 실무적인 내용을 수록하였습니다.


■ [도서명] 계정과목별 회계 및 세무, 경리, 지출증빙, 결산, 재무제표

이 책은 기업의 회계실무를 담당하고 있는 실무자를 위하여 편집한 도서로 가능한 서술적인 설명은 생략하고, 사례중심으로 설명을 하였습니다.
상업부기 및 회계에 대한 전문교육을 이수하고 기업에서 막상 회계실무를 담당하다 보면 교육을 통하여 배우지 못하였던 여러 가지 복잡한 거래 사례를 접하게 되며, 특정 사안에 대하여 그 처리방법을 찾지 못하여 많은 시간을 낭비할 수도 있을 것입니다.
저자는 이와 같은 애로사항을 답변해드리는 회계 및 세무업무 전문 상담 사이트인 ‘이지분개’를 관리하면서 질의내용을 분석하여 회계업무의 전처리과정을 실무적으로 가장 쉽게 접근할 수 있도록 단원별로 이 한 권에 책에 수록하였습니다.

이 책은 특히 실무에서 회계처리를 함에 있어 발생하는 내용 중 그 처리에 있어 다소 까다로운 부분을 사례별로 예시를 들었으며, 실무에서 편리하게 활용할 수 있도록 각고의 노력을 기울였습니다.
본서를 통하여 기업의 회계처리업무에 관한 모든 궁금 점을 해결할 수는 없습니다만, 많은 부분은 도움이 될 것으로 믿습니다.

[핵심] 실무 사례

◈ 국고보조금수익
- 국고보조금
- 자산의 취득과 관련하여 받은 국고보조금 처리
- 수익과 관련하여 받은 국고보조금 처리
- 국고보조금의 세무상 익금산입 및 손금산입

◈ 전기오류수정손익
- 전기오류수정손실 세무조정 및 회계처리
- 전기오류수정이익 세무조정 및 회계처리

◈ 이익의 자본화 과정 및 배당 실무
- 전기이월이익잉여금, 미처분이익잉여금, 차기이월이익잉여금
- 결산배당 및 중간배당
- 이익잉여금 처분
- 이익준비금 적립
- 회계기말에 이익처분에 대한 결의를 하지 않는 경우의 이익처분
- 배당과 관련한 세무실무
- 배당소득세 원천징수
- 이익잉여금의 자본금 전입(무상증자)과 세무 문제
- 배당권리 포기
- 배당소득 원천징수영수증 교부 및 제출
- 중간배당
- 결산배당 및 중간배당 요약

◈ 퇴직연금 손금산입
- 퇴직연금 개요 및 종류
- 확정기여형퇴직연금제도(DC)
- 확정급여형 퇴직연금제도(DB)
- 퇴직연금 손금산입
- 확정기여형퇴직연금(DC)의 손금산입
- 확정급여형퇴직연금(DB)의 손금산입

◈ 차량과 관련한 세무회계
- 차량 취득과 취득세 및 공채 매입
- 차량운반구 취득가액 및 매입세액 공제
- 차량 매입 회계처리
- 차량 매각
- 직원에게 차량을 유상으로 매각하는 경우
- 차량운반구 매각 및 차량 사고 세무회계
- 차량운반구 매각 회계처리
- 개인사업자 차량운반구 처분손익 세무회계
- 차량 무상 양도
- 차량사고 발생시 보험료 처리

◈ 업무용 승용차 과세합리화
- 적용대상 차량과 임직원보험 및 관련비용
- 임직원 전용자동차 보험 가입과 비용 인정
- 업무용 승용차 관련 비용의 범위
- 운행기록을 작성하지 않은 경우 차량관련 비용 손금산입
- 임직원 명의 차량의 유지비용
- 업무용승용차 감가상각비
- 감가상각비 한도액 및 이월공제
- 감가상각비 한도초과액 소득처분

◈ 건물
- 토지 및 건물 일괄 취득시 취득가액 계산
- 건물 철거 및 철기비용 세무회계

◈ 구축물
- 건물과 구축물 구분
- 시설장치, 인테리어 설치비용

■ 법인관리, 세무컨설팅, 이익배당, 핵심 세무, 법인의 부동산 세무

[제1부] 법인관리

제1장 법인 및 개인사업자 차이, 법인 설립 및 사업자등록

[1] 법인 및 개인사업자 세금 차이

1. 법인 및 법인관리 개요
법인 설립 이유
주주명부 관리

2. 법인과 개인사업자 차이
장부 기장
법인의 대표이사 또는 개인사업자의 회사 자금 입출금
법인 대표이사 급여 및 주주
개인사업자의 대표자 소득
폐업 절차

3. 개인사업자의 종합소득세
분리과세 대상소득
개인사업자의 사업소득에 포함하지 않는 소득
개인사업자의 사업소득에 포함하여야 하는 소득
종합소득세 신고시 사업소득과 별도로 합산하여야 하는 소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 과세표준 및 세율과 산출세액

[2] 법인 세금

법인의 소득 계산
신설 법인의 사업연도
신설 법인의 법인세 계산
법인세 계산 요약
실질과세

[2] 법인 설립 및 사업자등록

1. 법인의 주식, 자본금
주식회사의 자본금
상장법인과 비상장법인
2. 비상장법인 설립 절차 및 등기
3. 법인설립


제2장 법인 등기부등본 변경 의무 불이행에 대한 과태료 부과

[1] 법인 등기부등본
1 개요
2 법인 등기부등본의 등기사항

[2] 법인 등기부등본 변경 등기
1 대표이사 및 이사·감사 변경 및 변경 등기 절차
2 대표이사 주소변경 및 변경 등기 절차
3 법인 상호 변경 몇 변경 등기 절차
4 자본금 변경 등기
5 기타 법인등기부 등본 변경
변경등기를 상법에 정한 기한내에 하지 못한 경우 과태료


제3장 법인 정관이란 무엇이며, 정관 변경은 언제하는가?

[1] 법인 정관

[2] 정관 변경


제4장 주주총회 또는 이사회는 어떤 경우에 개최하여야 하는가?

[1] 이사, 대표이사, 감사
1 이사, 대표이사, 사외이사 선임 등
2 감사 선임 등

[2] 주주총회
1 개요
- 정기주주총회 및 임시주주총회
2 주주총회 보통결의사항
3 주주총회 특별결의사항
4 주주총회 소집·결의절차 및 의사록 작성 사례
- 주주총회 의사록 작성 사례
- 정기주주총회 의사록
- 임시주주총회 의사록
- 정기주주총회 소집통지서
- 임시주주총회 소집통지서
- 임시주주총회 참석장

[3] 이사회
이사회 구성 (상법 제383조)
이사회 소집 및 결의절차

[4] 주주총회 및 이사회의사록 공증 및 등기부 변경

[5] 자본금 총액 10억원 미만 주식회사의 상법 적용
1 개요
2 이사회 결의사항을 주주총회의 결의로 하는 경우
3 이사회 결의가 있는 때 → 주주총회 소집이 있는 때
4 상법의 규정이 적용되지 않는 사항
5 대표이사, 이사가 이사회의 기능을 담당하는 사항


제5장 외부감사제도 및 감사인 선임

[1] 외부감사제도 및 외부감사대상법인

[2] 비상장법인 감사인 선임 및 보고



[제2부] 자본관리·이익배당, 주식이동·주식평가


제1장 주주명부, 주권 관리 및 주식 종류

[1] 주주명부 및 주권

[2] 주식 종류


제2장 자본금 증자 또는 감자시 업무 및 세무상 유의할 사항

[1] 자본금 증자
1 유상 증자, 유상증자 절차
2 무상증자, 무상증자 절차

[2] 자본금 증자시 유의하여야 할 사항
1 불균등증자시 증여세 과세
2 자본금 증자와 관련한 세무실무
3 자본금 증자 회계처리

[3] 가수금의 출자전환
1 개요
2 가수금 출자전환 등기절차
3 가수금 출자전환의 세무상 문제

[4] 자본금 감자
1 유상 감자 및 무상 감자
2 자본금 감자 등기
3 감자에 따른 의제배당
4 자본금 감자 회계처리


제3장 법인의 이익 배당 및 배당과 관련한 세무실무

[1] 법인의 주주에 대한 이익배당
1 이익배당
2 중간배당
3 이익잉여금 처분
4 이익잉여금처분계산서
5 배당금 지급 회계처리 사례

[2] 배당과 관련한 세무실무
1 배당소득세 원천징수
- 이익잉여금을 자본금으로 전입하는 경우의 세무적인 문제
- 배당권리 포기
- 배당소득세 원천징수영수증 발급 및 제출
2 배당소득 분리과세 및 종합과세
- 종합과세되는 배당소득의 배당세액공제
- 금융소득금액이 2천만원을 초과하는 경우 산출세액의 계산특례


제4장 비상장법인의 자기주식 취득과 관련한 세무 문제

[1] 자기 주식 취득 목적 및 취득 유형

[2] 비상장법인의 자기주식 거래와 조세 문제

[3] 자기주식 관련 회계처리


제5장 주식 양도양수와 관련한 유의사항 및 세무신고 등

[1] 주식양도양수(비상장법인)
1 주식양도양수 계약서 작성
2 증권거래세 신고 및 납부
3 양도소득세 신고 및 납부
4 주식등변동상황명세서 제출

[2] 주식 이동시 반드시 검토할 사항
1 과점주주의 국세 제2차 납세의무
2 과점주주의 취득세 납세의무 등
- 과점주주 지분 변동에 대한 취득세 과세 대상 여부
- 과점주주 집단 내부에서의 주식 이동
3 주식의 저가양도에 대한 세무리스크

[3] 지방세기본법과 상증법의 특수관계자 비교
1 개요
2 지방세법상 과점주주 개념 및 특수관계자
3 간주 취득세 과세표준
4 간주 취득세와 관련한 사례
5 상증법의 특정주주 및 임직원간 특수관계자 여부


제6장 비상장주식 평가 및 평가방법

[1] 비상장주식 평가
1 개요
2 상증법에 의한 비상장법인 주식 평가
3 1주당 순손익가치 계산
4 1주당 순자산가치

[2] 상증법에 의한 자산 및 부채 종류별 평가

[3] 주식 평가와 관련하여 기타 유의할 사항
1 주식 평가액의 할증
2 부동산 과다 보유법인의 평가액
3 각 사업연도 소득금액이 변동된 경우
4 사업개시일부터 3년 미만인 경우
5 추정 이익의 계상


제7장 주식 또는 자산의 저가양도에 대한 세무적 문제

[1] 부당행위계산부인
1 개요
2 부당행위계산부인 사례
- 법인의 자금을 법인의 특수관계자인 대표이사 등이 무상으로 사용함
- 차등배당 결의에 대한 부당행위계산 부인
- 특수관계자에게 부동산을 저가 임대한 경우 부당행위계산부인

[2] 특수관계자인 개인에게 저가 양도
1 증여세 분야
- 시가보다 낮은 가격으로 양도한 경우 세무상 문제
2 양도소득세 분야
- 비상장주식의 저가양도시 특수관계자의 범위
3 비상장주식 저가양도시 세무리스크 및 결정 사례

[3] 개인이 특수관계자인 법인에게 저가 양도
1 개요
2 양도소득세 분야
3 상속세 및 증여세 분야
- 특정 법인의 주주에 대한 증여세 과세
- 특정 법인 (상장·코스닥상장법인 제외)

[4] 특수관계자 외의 거래와 부당행위계산부인
1 특수관계인간의 거래가 아닌 경우 증여세 과세기준
2 정상가액 이하 거래에 대한 세무리스크 및 결정 사례
[세무리스크] 법인 소유 주식을 특수관계없는 자에게 저가로 양도한 경우


[제3부] 임원 급여·상여금·퇴직금 ·가지급금 세무문제, 법인의 핵심 세무실무


제1장 가지급금 및 사적비용의 세무상 문제

[1] 가지급금
1 개요
2 가지급금의 범위
- 업무무관 가지급금에서 제외하는 금액
3 가지급금 인정이자 계산
- 당좌대출이자율에서 가중평균이자율로 변경
- 차입금이 적은 경우 가중평균차입이자율 적용 여부
- 차입금을 연도 중 전액 상환한 경우 가중평균차입이자율 적용
4 가지급금인정이자 세무조정 및 소득처분

[2] 지급이자 손금불산입
1 개요
2 채권자 불분명 사채이자
3 지급받은 자가 불분명한 채권?증권이자
4 건설자금이자
5 업무무관 자산 등에 대한 지급이자 손금불산입

[3] 임원 사적비용의 세무문제
1 법인카드를 임원 개인용도로 사용한 경우
2 임원 및 임원자녀 대학·대학원 학비 지원금


제2장 법인의 임원 급여 및 상여금의 세무상 문제

[1] 임원 급여
1 상법 규정
2 법인세법 규정
3 세무상 문제
4 임원 급여를 적법하게 지급하는 방법
5 임원 급여 인상시 유의할 사항

[2] 임원상여금
1 상법 규정
2 법인세법 규정
3 세무상 문제
4 임원 상여금을 적법하게 지급하는 방법


제3장 임원 퇴직금과 관련한 세무상 문제

[1] 법인의 임원
1 세법 규정
2 상법 규정
3 근로기준법 해석 기준

[2] 임원퇴직금 무엇이 문제인가?
1 개요
2 임원 퇴직금한도액
3 임원 퇴직금의 정관 위임 및 주주총회 결의
4 퇴직금 배수 또는 누진율 적용 및 추가 보수 지급
5 확정급여형퇴직연금(DB)의 손금산입
6 임원 확정기여형퇴직연금

[3] 임원 및 근로자 퇴직금 중간정산
1 개요
2 임원 퇴직금 중간정산
3 근로자 퇴직금 중간정산


제4장 법인의 임직원 인적보험료 불입액에 대한 세무상 문제

[1] 보험 가입전 알아두어야 할 사항
1 보험 용어
2 보험의 종류

[2] 보험료 세무회계
1 개요
2 회사가 부담한 보험료의 세무회계 처리
3 보험금 수입에 대한 세무회계


제5장 법인의 핵심 세무실무

[1] 종업원 선물, 포상금, 경조사비 등

1 종업원 선물
2 종업원 경조사비
3 종업원 공로금, 상금 및 경품
4 종업원 포상금
5 근로제공외 인적용역을 제공하는 경우 소득구분
6 자사제품 등의 종업원에 대한 할인판매

[2] 대손상각 및 대손세액공제

[3] 국고보조금 세무회계

[4] 2023년 주요 개정 세법


[제4부] 법인의 부동산 세무


제1장 법인의 부동산 취득 및 양도 세무

[1] 부동산 취득 관련 제비용 및 회계처리
1 부동산 취득과 관련한 세금 및 제비용
2 부동산 취득과 회계처리

[2] 법인의 대도시 취득세 중과세
1 개요
2 과밀억제권역에서 본점 신축 또는 증축 취득세 중과세
3 대도시내 부동산 취득 및 중과세
4 공장의 취득세 중과세
5 취득세가 중과세되는 경우 신고 및 납부

[3] 재신세 및 주민세 재산분
1 재산세
2 주민세 재산분

[4] 종합부동산세 과세대상 및 신고·납부
1 종합부동산세 개요
2 종합부동산세 납세의무자 및 과세대상
3 종합부동산세 과세표준 및 세율
4 종합부동산세 고지 및 납부
5 종합부동산세 합산대상에서 제외되는 주택


제2장 법인의 부동산 양도와 세무

[1] 법인의 부동산 양도와 법인세
1 개요
2 법인세 과세표준
3 법인세 산출세액 계산

[2] 추가 과세 대상 주택 및 비사업용토지
1 주택 추가 과세 및 기숙사, 사택
2 비사업용토지
3 토지와 건물 일괄 공급시 과세표준 안분계산


[제5부] 법인 폐업, 해산, 청산 실무


제1장 법인 폐업 및 해산, 청산

1. 법인 폐업 신고
2. 주식회사의 해산 및 청산 절차

제2장 법인 폐업 세무실무

1. 폐업시 재고재화 과세 및 부가가치세 신고?납부

2. 법인 폐업 및 청산시 법인세 신고?납부
청산소득금액 계산 및 회계처리
폐업신고만 하고 청산신고를 하지 않은 경우 세무문제
폐업한 법인의 가지급금 문제

3. 의제배당 및 배당소득 원천징수

4. 퇴직소득 및 근로소득신고와 연말정산

5. 4대보험 정산 및 사업장 탈퇴신고



■ [도서명] 계정과목 분류 및 경리장부, 계정과목별 지출증빙, 분개, 회계원리, 결산, 재무제표, 경영분석


[제1부] 회계원리 및 장부정리

제1장 사업자의 장부기장, 복식부기·간편장부

[1] 사업자의 장부기장
[2] 법인과 개인사업자의 장부기장 차이 등
[3] 법인기업 및 개인사업자의 소득

제2장 회계기초

[1] 복식부기
[사례] 손익 계산, 기초 재무상태표, 손익계산서, 기말 재무상태표
[2] 거래, 회계상 거래와 거래가 아닌 것
[3] 거래 기록과 부가가치세 구분 기재
[4] 회계연도 및 외부감사대상법인, 기업회계기준
외부감사 대상법인
기업회계기준 [한국회계기준원]

제3장 계정과목 기초

[1] 계정과목 이해

[2] 혼동하기 쉬운 계정과목
외상매출금(자산)과 미수금(자산)
외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채)
선급금(자산), 선급비용(자산)
잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실)
원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)
자산의 취득과 관련한 비용

[3] 계정과목 분류표
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본, 인출금
매출, 매출원가, 제조비용
판매비와관리비
영업외수익
영업외비용
법인세비용

제4장 전표 및 제장부 작성

[1] 전표
[2] 장부 작성 과정

제5장 보조장부 작성

[1] 현금출납장 및 현금출납장 작성 사례
[2] 매출장 및 매출처원장
[3] 매입장 및 매입처원장, 매입장 및 매입처원장 장부 작성 예시
[4] 재고자산수불부, 재고수불부 작성 사례
[5] 받을어음기입장 및 받을어음기입장 작성 사례, 부도어음 발생 및 회수, 대손상각 및 대손세액공제
[6] 지급어음기입장 및 지급어음기입장 작성 사례

제6장 일계표 및 시산표

[1] 일계표 작성 사례 및 작성 방법
[2] 시산표 및 시산표 오류수정, 합계잔액시산표 작성 사례
[3] 합계잔액시산표 작성 사례
[4] 장부


[제2부] 계정과목

제1장 자산 계정과목

[1] 유동자산(당좌자산)
현금및현금성자산
당좌예금
CMA, MMF 회계처리
단기투자자산
매출채권(외상매출금, 받을어음), 외상매출금과 미수금 구분
유가증권 분류, 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권
유가증권 평가 및 세무상 유의사항
국채 또는 공채매입 및 처분 회계처리
단기대여금
가지급금
종업원대여금 (주임종단기채권)
가지급금, 종업원대여금, 전도금 구분
종업원대여금 세무상 유의사항
종업원에 대한 주택자금대출
전도금, 전도금을 지급받은 현장, 부서의 전도금 관리
미수금, 부가가치세 환급금 발생시 회계처리
선급금, 선급금 지급시 세금계산서를 수취한 경우 회계처리
부가세대급금
선납세금, 은행의 이자소득세 및 지방소득세 원천징수 및 납부

[2] 유동자산(재고자산)
재고자산 평가방법 및 평가방법 신고
상품, 미착상품ㅡ 매입환출, 매입에누리, 매입할인
제품, 반제품
원재료, 재공품

[3] 비유동자산(투자자산)
장기금융상품
장기투자증권
건설공제조합 출자 회계처리 사례
장기대여금

[4] 비유동자산(유형자산)
토지, 토지 취득과 관련한 법무사수수료 및 매입세액 처리
건물, 토지 및 건물 일괄 취득시 취득가액 계산
구축물, 건물과 구축물 구분, 시설장치, 인테리어 설치비용
기계장치
차량운반구, 차량의 취득과 관련한 매입세액 처리, 차량 매각시 회계처리
건설중인자산
비품
기타의 유형자산

[5] 비유동자산(무형자산)
무형자산, 무형자산 감가상각
영업권, 영업권 양도 및 세무신고
산업재산권, 특허권 및 특허권 양도 세무신고
실용신안권 , 의장권, 상표권
개발비, 무형자산인 개발비와 당기비용인 경상연구개발비 구분

[6] 비유동자산(기타비유동자산)
장기성매출채권
보증금
부도어음

제2장 부채 계정과목

[1] 유동부채
매입채무, 외상채무의 명칭 구분 (외상매입금, 미지급금, 미지급비용)
단기차입금, 개인사채 차입 및 이자 지급 원천징수
미지급금 미지급비용, 외상매입금 구분
선수금, 재화 공급(인도)전 선수금 수취 및 세금계산서 발행
예수금
미지급비용
부가세예수금
가수금

[2] 비유동부채
사채(社債)
장기차입금, 단기차입금 및 장기차입금 구분
퇴직급여충당부채
퇴직연금충당부채

제3장 자본 계정과목

[1] 자본금
자본금 및 자본금 납입
자본금 증자, 주식등변동상황명세서 제출 및 자본금 변동분 재무제표 반영
유상증자, 액면발행, 할증발행
무상증자, 무상증자시 배당소득 원천징수 및 원천징수시기
자본금 증자의 장부 기장 확인

[2] 자본잉여금
주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익

[3] 자본조정
자본변동표 , 주식할인발행차금, 배당건설이자
자기주식, 미교부주식배당금

[4] 기타포괄손익누계액
매도가능증권평가손익
해외사업환산대(또는 해외사업환산차)

[5] 이익잉여금
이익잉여금 개요
이익준비금
이익의 자본화 과정 및 배당 실무
전기이월이익잉여금, 미처분이익잉여금, 차기이월이익잉여금
결산배당 및 중간배당
이익잉여금 처분
이익준비금 적립
회계기말에 이익처분에 대한 결의를 하지 않는 경우의 이익처분
배당과 관련한 세무실무, 배당소득세 원천징수
이익잉여금의 자본금 전입(무상증자)과 세무 문제
배당권리 포기
배당소득 원천징수영수증 교부 및 제출
중간배당 , 결산배당 및 중간배당 요약

제4장 수익 계정과목

[1] 매출
매출, 매출에서 차감하여야 하는 것
부가가치세법의 매출 과세표준

[2] 영업외수익
이자수익, 예금이자에 대한 이자소득세 징수 및 납부
배당금수익, 배당금수익 세무상 유의할 사항
수입임대료
외환차익
외화환산이익, 외환 거래 실무 처리
유가증권처분이익
유가증권평가이익
투자자산처분이익, 유형자산 처분연도 감가상각비 계상 여부
유형자산처분이익
관세환급금
판매장려금수익
국고보조금수익, 국고보조금의 세무상 익금산입 및 손금산입
상각채권추심이익
전기오류수정이익, 자산 항목을 비용으로 처리한 경우
법인세환급액
잡이익
보험차익
채무면제이익
자산수증이익

제5장 비용 계정과목

[1] 매출원가

[2] 판매비와관리비
급료 및 임금
사업주가 근로소득세 및 4대보험 종업원부담금을 부담하는 경우 급여 처리
급료 지급과 관련한 계정과목
주요 비과세 근로소득
중도 퇴사자 근로소득 연말정산 및 4대보험료 정산
계속 근로자 건강보험료 및 고용 및 산재보험료 연말정산
퇴직금(퇴직급여)
급여, 임금, 잡급 구분
일용근로자 세무실무
일용근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류
일용근로자의 ‘근로내용확인신고서’ 제출
일용근로자 노무 및 4대보험 실무
복리후생비
종업원 복리후생적 지출 중 과세대상 급여로 처리하는 것
금전으로 지급하는 식대 보조금
종업원 선물대금 계정과목과 세무처리 및 지출증빙
경조사비 계정과목과 지출증빙
작업복 등의 계정과목과 지출증빙
여비교통비, 여비교통비 지출증빙서류
시내출장비, 시외출장비, 해외 여비교통비 지출증빙
해외출장비 지급시 외화 환전 및 잔여 외화 반환 회계처리
접대비, 접대비 지출증빙서류, 거래처 경조사비 지출증빙
접대비 한도초과액의 손금불산입
통신비리
수도광열비
전력비, 임차인이 실제 부담한 임대인명의 전기요금청구서와 지출증빙
세금과공과금, 손금으로 인정되는 세금과 손금으로 인정되지 않는 세금
감가상각비
지급임차료, 간이과세자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우 증빙수취방법
경상연구개발비
수선비,수익적 지출(수선비 계정으로 처리), 자본적 지출
보험료, 차량보험료 납부 및 선급보험료 계상
저축성 보험료 및 보장성 보험료 납부 회계처리
차량유지비, 비과세되는 차량유지비
운반비
교육훈련비, 교육훈련비 지출증빙서류
도서인쇄비
회의비
포장비
사무용품비
소모품비, 소모품과 소모품비 구분
지급수수료
보관료
광고선전비, 접대비, 기부금 구분
홈페이지 제작비용 계정과목
판매촉진비
대손상각비
견본비
외주가공비 및 외주비
하자보수비
잡비

[3] 영업외비용
이자비용
외환차손
외화환산손실
기부금
유가증권처분손실
투자자산처분손실
유형자산처분손실
유형자산감액손실
전기오류수정손실, 전기 비용 항목을 자산으로 처리한 경우
잡손실
재해손실

[4] 법인세비용
법인세비용
법인세등추납액


[제3부] 결산. 재무제표. 지출증빙

제1장 결산

[1] 결산

[2] 결산과정은 왜 필요한가?

[3] 결산정리과정
재무상태표 작성
손익계산서 작성
이익잉여금처분계산서 작성

제2장 결산정리사항

[1] 상품매출원가 계산(도, 소매업)

[2] 제품제조원가 및 매출원가 계산
종합원가계산에 의한 제품제조원가 및 매출원가 계산
원재료비 계산, 재공품 계산, 기말재공품가액 계산
개별원가계산에 의한 제조원가 및 매출원가 계산

[3] 감가상각비 계상
감가상각비 개요
감가상각비 계산 특징
감가상각 대상자산
감가상각 방법
업종별자산의 기준내용연수 및 내용연수 범위표
감가상각비 계산요소 및 계산 사례
유형고정자산 감가상각비 계산 사례

[4] 퇴직급여충당부채 설정
퇴직금의 손금산입 및 세무조정
퇴직급여충당금 설정대상 및 한도액

[5] 퇴직연금 손금산입
확정기여형퇴직연금제도(DC)
확정급여형 퇴직연금제도(DB)
확정기여형퇴직연금(DC)의 손금산입
확정급여형퇴직연금(DB)의 손금산입

[6] 대손충당금
대손금 범위대손 발생 및 대손상각
대손세액공제 회계처리

[7] 기타 결산정리 사항
현금과부족 정리
선급비용 계상
미지급비용 계상
재고자산감모손실 계상
재고자산평가손실
미수수익 계상
선수수익 계상 (수익의 이연)
유가증권 평가
장기차입금의 유동성장기부채 대체
가지급금 및 가수금 정리
법인세비용 계상
당기순이익의 미처분이익잉여금 대체

[8] 결산체크리스트

제3장 재무제표

[1] 재무제표
[2] 재무제표의 유용성
[3] 재무제표 종류

제4장 경영분석

[1] 유동성 분석, 유동비율, 당좌비율
[2] 안정성 분석, 부채비율, 자기자본비율, 고정비율
[3] 수익성 분석, 매출액 영업이익율, 총자본 영업이익율, 매출액 총이익율
[4] 경영분석의 의의, 경영분석을 소홀히 한 경우 발생할 수 있는 문제들

제5장 차량 및 리스 세무회계, 업무용 승용차 과세 특례

[1] 차량과 관련한 세무회계
[2] 차량운반구 매각 및 차량 사고 세무회계
[3] 업무용 승용차 과세합리화
[4] 금융리스 및 운용리스 세무회계

제6장 지출증빙 및 정규영수증

[1] 정규영수증
[2] 정규영수증 수취대상 및 수취대상이 아닌 경우
[3] 정규영수증 미수취에 대한 가산세 등
[4] 영수증 관리 및 보관

★ 외부감사제도 및 외부감사대상법인

[1] 외부감사제도
외부감사제도란 기업이 작성한 재무보고서의 정당성 여부를 검증하여 이해관계자(정보이용자)들에게 재무상태에 대한 공정한 정보제공을 위한 제도로서 「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」에 의하여 독립된 감사인이 감사를 시행하는 것을 말한다.

[2] 외부감사대상법인
① 2021년 회계연도 기준으로 아래 4개 기준(자산, 부채, 종업원 수, 매출액) 중 2개 이상을 충족하면 외부감사 대상에 해당한다.
자산 120억원 이상
부채 70억원 이상
매출액 100억원 이상
종업원 수 100인 이상
② 주식회사로서 직전 사업연도의 자산 또는 부채총액 등의 규모가 외부감사대상법인에 해당하는 경우 사업연도 개시 후 45일(외부감사 첫해는 4개월 이내) 이내에 외부감사인을 선임하여야 한다.

★ 자본금 증자시 유의하여야 할 사항

[1] 불균등증자시 증여세 과세
기업이 재무구조 개선 등의 사유로 자본금을 증자하는 경우 증자전 기존 주주의 지분비율대로 주식을 배정(기존 주주에게 신주인수권 부여 → 균등 증자)하여 자본금을 증자하여야 한다.
자본금을 증자하면서 기존 주주의 지분비율대로 주식을 배정하지 아니하고, 특정 주주에게 지분비율을 초과하여 배정하는 경우(불균등증자라 한다.)로서 주식 발행가액이 주식의 실질가치보다 낮은 경우 이익의 증여로 인한 증여세 문제가 발생한다.
예를 들어 자본금 증자시 발행하는 주식의 실질가치기 2억원임에도 1억원에 발행함에 있어 특정 주주가 지분비율을 초과하여 인수하는 경우 지분비율대로 주식을 배정받을 수 있는 권리를 포기한 주주로부터 받은 주식(실권주라 한다.)으로 특정 주주가 얻게 되는 이익에 대하여 증여세를 부담하여야 하는 문제가 있으며, 또한 새로운 주주가 주식을 인수하는 경우 주식을 실질가치보다 낮은 금액으로 인수함으로서 얻게 되는 이익은 증여로 보게 되는 것이다. 따라서 자본금을 증자하면서 기존 주주의 지분비율대로 균등하게 배정하지 않는 경우 반드시 주식의 시가를 계상하여 증여세 과세 여부를 충분히 검토하여야 한다.

★ 법인의 주주에 대한 이익배당

▣ 이익 배당
법인기업의 주주는 배당을 받을 목적으로 출자를 한다. 따라서 주주는 출자한 기업에서 이익이 발생하는 경우 배당을 받을 권리를 가지게 된다. 이익이란 수익에서 비용을 차감한 것을 말하며, 이익이 발생하면, 이익이 발생한 만큼 기업의 순자산이 증가하게 된다. 예를 들어 회사의 사업연도 초 순자산총액이 10억원이고, 1년간 사업을 하여 3억원의 이익이 발생하였다면, 회계연도 말 순자산총액은 13억원으로 3억원의 순자산이 증가하게 되는 것이다.
배당이란 기업의 사업활동으로 증가한 자산을 주주총회의 결의를 거쳐 주주들에게 분배하는 것으로 배당처분을 하는 경우 주주에게 현금등을 지급하게 되므로 자산이 감소(유출)되고, 자본(이익잉여금)이 감소하게 된다. 이익배당은 주주총회의 결의로 정하지만, 재무제표를 이사회가 승인하는 경우에 이사회의 결의로 정할 수 있으며, 회사는 재무상태표의 순자산액으로부터 다음의 금액을 공제한 금액을 한도로 하여 이익배당을 할 수 있다.
1. 자본금의 액
2. 그 결산기까지 적립된 자본준비금과 이익준비금의 합계액
3. 그 결산기에 적립하여야 할 이익준비금의 액

★ 주식양도양수(비상장법인)

[1] 개요
주식양도양수란 주주의 구성원을 변경하는 것을 말하는 것으로 아래의 절차를 거쳐 주식을 양도·양수한다. 단, 주식의 이동에 대하여는 별도의 등기 또는 등록을 요하지 않는다.

[2] 주식양도양수 계약서 작성
주식양도양수의 경우 주주간에 주식양수도 계약서를 작성한다. 취득가액과 양도가액이 동일한 경우에는 증권거래세만 납부하면 되나 비상장법인의 주식으로서 취득가액 이상으로 양도시 양도차익에 대하여 양도소득세를 납부하여야 한다.

[3] 증권거래세 신고 및 납부
주식양도일이 속하는 분기의 말일부터 2개월 이내(2018.1.1. 이후 양도하는 분부터 주식양도일이 속하는 반기의 말일부터 2개월 이내 신고)에 ‘증권거래세과세표준신고서’를 양도인의 주소지 관할세무서에 제출하여야 하며, 양도가액의 0.5%를 증권거래세로 납부하여야 한다.

★ 임원퇴직금 무엇이 문제인가?

[1] 개요
법인의 대표이사 등 임원에 대하여 회사의 내부규정인 퇴직금지급규정 등에 의하여 퇴직금을 지급할 수 있도록 되어 있는 경우 임원의 우월적 지위를 이용하여 퇴직금을 과다하게 책정하여 법인에게 손실을 줄 수 있을 것이다. 따라서 법인세법 제26조에서는 과다경비 등의 손금불산입을 규정하고 있고, 이에 대하여 법인세법 시행령 제44조에서 한도액을 정하여 두고 있으며, 한도액을 초과하는 퇴직금은 법인의 손금으로 인정되지 않는다.

법인제법 26조(과다경비 등의 손금불산입) 다음 각 호의 손비 중 대통령령으로 정하는 바에 따라 과다하거나 부당하다고 인정하는 금액은 내국법인의 각 사업연도의 소득금액을 계산할 때 손금에 산입하지 아니한다.
1. 인건비
2. 복리후생비
3. 여비(旅費) 및 교육ㆍ훈련비
4. 법인이 그 법인 외의 자와 동일한 조직 또는 사업 등을 공동으로 운영하거나 경영함에 따라 발생되거나 지출된 손비
5. 제1호부터 제4호까지에 규정된 것 외에 법인의 업무와 직접 관련이 적다고 인정되는 경비로서 대통령령으로 정하는 것

★ 종업원 선물의 세무처리
사업자가 복리후생목적으로 선물을 구입하여 종업원에게 증정하는 경우 금액의 다과에 관계없이 급여로 처리를 하여야 한다,

◈ 원천-296, 2009.04.09
임직원을 대상으로 생일, 결혼기념일, 출산시 복리후생계념으로 2?3만원 상당의 선물 지급 시 결혼기념일에 회사로부터 받는 선물은 과세대상 근로소득에 해당하는 것이며 생일, 출산시 지급하는 선물은 기 질의 회신문(법인46013-92, 1993.1.13. 및 서면1팀-829, 2004.6.18.)을 참고하기 바람
○ 법인, 법인46013-92,1993.01.13.
귀 질의의 경우 종업원이 지급받는 생일축하금은 과세되는 근로소득의 범위에 포함되는 것임

◈ 종업원 선물 구입에 대한 매입세액공제
매입세액은 공제가 가능하다. 그러나 직원에게 주는 선물은 재화의 공급(개인적 공급)에 해당되는 것이므로 부가가치세가 과세된다. 즉, 종업원 선물용으로 물품 등을 구입할 시 부가가치세 매입세액을 공제받는 경우에는 그 선물을 종업원에게 지급할 시 부가가치세 매출세액을 계산하여 납부하여야 한다. 단, 매입세액을 공제받지 않는 경우 부가가치세를 납부하지 않아도 되므로 실무에서는 종업원 선물 구입의 경우 매입세액불공제하고, 과세대상 급여로 처리를 한다.??
[개정 세법] 2019년 이후 1인당 연간 10만원 이내의 경조사와 관련된 재화는 개인적공급에서 제외하므로 매입세액을 공제받는 경우에도 과세하지 않는다.

★ 종업원 포상금
종업원의 특별한 공로에 대하여 경진ㆍ경영ㆍ경로대회ㆍ전람회 등에서 우수한 자에게 지급하는 상금은 기타소득에 해당한다.

◈ 사내에서 지급하는 포상금 등의 기타소득 해당여부
[소득, 제도46011-10290 , 2001.03.27.]
[ 요 지 ]
종업원의 특별한 공로에 대하여 경진ㆍ경영ㆍ경로대회ㆍ전람회 등에서 우수한 자에게 지급하는 상금은 기타소득에 해당하는 것임.
[ 회 신 ]
종업원에게 지급하는 공로금ㆍ위로금ㆍ개업축하금 기타 이와 유사한 성질의 사실상 급여에 속하는 상금은 근로소득에 해당하는 것이며, 종업원의 특별한 공로에 대하여 경진ㆍ경영ㆍ경로대회ㆍ전람회 등에서 우수한 자에게 지급하는 상금은 기타소득에 해당하는 것입니다.

□ 소득세법기본통칙 21-1 【기타소득의 범위】
① 법 제21조 제1항 제1호에 규정하는 상금ㆍ현상금ㆍ포상금ㆍ보로금에는 이자소득ㆍ배당소득ㆍ부동산임대소득ㆍ사업소득ㆍ근로소득ㆍ일시재산소득ㆍ퇴직소득ㆍ양도소득 및 산림소득(이하 이 절에서 “다른 소득” 이라 한다)에 속하지 아니하는 것으로 다름 각호의 것을 포함한다.
1. 현상광고 또는 우수현상광고에 대하여 지급하는 현상금
2. 특별한 공로에 대하여 지급하는 상금
3. 경진ㆍ경연ㆍ경기대회ㆍ전람회 등에서 우수한 자에게 지급하는 상금
4. 법령의 규정에 의하여 지급하는 보상금ㆍ포상금ㆍ보로금ㆍ상금 등

◈ 종업원이 우수 인재를 추천하고 지급받은 보상금의 소득구분
[소득, 소득세과-2057 , 2009.12.31.]
[ 요 지 ]
법인의 종업원이 우수 인재를 추천하고 당해 법인으로부터 지급받은 보상금은 기타소득에 해당하는 것임.
[ 회 신 ]
귀 질의의 경우, 법인의 종업원이 직무와 관련없이 소속회사를 위하여 우수 인재를 추천하고 당해 법인으로부터 지급받은 보상금은 「소득세법」제21조 제1항 제17호에 따른 기타소득에 해당하는 것입니다.
[ 관련법령 ] 소득세법 제21조【기타소득】