추가 적립 안내

[1] 이 책은 저자가 10여 년 동안 세무회계 상담업무(이지분개 및 삼일아이닷컴)를 하면서 가장 질의가 많았던 내용 및 세무적으로 유의할 내용을 요약 정리하여 두었습니다.

예를 들어 기업의 장기 미수채권 정리방법, 대손상각에 대한 세무리스크, 리스회계처리, 차량운반구의 취득 및 매각, 퇴직연금 세무회계, 국고보조금의 회계 및 세무처리, 금융상품 회계처리, 수출입 세무회계, 골프회원권, 부가가치세 납부 및 환급회계, 4대보험료 정산에 대한 회계처리, 전기오류수정손익 세무회계, 매출누락 및 가공매입 수정신고 등 다양한 내용을 수록하여 두었습니다.

[2] 이 책은 회계에 대한 전문교육을 이수하고 기업에서 막상 회계실무를 담당하다 보면 교육을 통하여 배우지 못하였던 여러 가지 복잡한 거래 사례를 접하게 되며, 특정 사안에 대하여 그 처리방법을 찾지 못하여 많은 시간을 낭비할 수도 있을 것입니다. 저자는 이와 같은 애로사항을 답변해드리는 회계 및 세무업무 전문 상담 사이트인 ‘이지분개’를 관리하면서 질의내용을 분석하여 회계업무의 전처리과정을 실무적으로 가장 쉽게 접근할 수 있도록 단원별로 수록하였습니다.

특히 실무에서 회계처리를 함에 있어 발생하는 내용 중 그 처리에 있어 다소 까다로운 부분을 사례별로 예시를 들었으며, 실무에서 편리하게 활용할 수 있도록 각고의 노력을 기울였습니다.

본서를 통하여 기업의 회계처리업무에 관한 모든 궁금 점을 해결할 수는 없습니다만, 많은 부분은 도움이 될 것으로 믿습니다.

◈ 제1부 회계원리 및 장부정리
◈ 제2부 계정과목
◈ 제3부 결산정리 및 재무제표

[3] 지면 관계상 본 서에 수록하지 못하였던 내용은 경영정보사 홈페이지에 다양환 사례 들을 올려 두었으며, 경영정보사 홈페이지는 도서를 구입하신 분에 한하여 무료로 이용할 수 있습니다.

<1권> 회계원리, 계정과목, 분개, 결산, 경리장부, 재무제표, 경영분석

[1] 이 책은 중소기업의 회계실무를 담당하고 있는 실무자를 위하여 편집한 도서로 가능한 서술적인 설명은 생략하고, 사례 중심으로 설명을 하였습니다.
이 도서의 중심 내용인 계정과목은 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭을 통일,요약한 것과 지출 또는 수입의 원인에 대한 명칭을 통일하고, 요약한 것으로 각각의 회사마다 자산, 부채, 자본 형태별로 그 명칭이 다르거나 지출 또는 수입에 대하여 요약하는 명칭이 다르면 금융기관, 세무서, 신용보증기금, 기타 회사의 이해관계자에게 많은 혼란이 초래되므로 유사한 항목에 대하여 그 명칭을 통일하여 요약한 것을 말합니다.

[2] 계정과목은 일반적으로 인정된 회계원칙에 의하여 항목을 분류한 사회적 약속입니다. 따라서 계정과목은 법적근거를 가지거나 강제성을 가지는 것이 아니므로 회사의 사정이나 그 중요도에 따라 계정을 통합하거나 보다 세분화하기 위하여 특정한 명칭이 없는 경우 계정과목을 새로 설정하여 처리할 수 있는 것임에도 경리 및 회계실무를 담당하시는 많은 분들이 계정과목 분류에 스트레스를 받고 있으며, 많이 어려워하고 있습니다. 따라서 회계 및 세무상담을 하다 보면, 질의가 많은 부분 중의 하나입니다.
이러한 점을 감안하여 본 서에서는 계정과목분류표 및 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 계정과목에 대한 구체적인 내용 및 계정과목별 회계처리를 제시하여 실무에 도움이 될 수 있도록 편집을 하였습니다.

또한 회계기말에 결산정리를 함에 있어 겪게 되는 여러 가지 문제들을 쉽게 접근할 수 있도록 결산 항목별로 구체적인 예시를 들고, 결산체크리스트를 수록하여 업무에 도움이 되도록 하였습니다.

제1부 회계기초 및 장부정리
복식부기 기장을 위한 분개 방식 및 분개를 위한 계정과목, 복식부기에 의한 장부의 작성과정 및 작성방법 등을 수록하였습니다.

제2부 계정과목
복식부기 기장을 위해서는 반드시 계정과목의 분류에 대한 내용을 알아야 하므로 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 계정과목에 대하여 구체적인 예시 및 분개사례를 들어 설명하였고, 특히 비용과 관련하여 갖추어 두어야 하는 증빙에 대하여 자세히 수록하여 두었습니다. 그리고 실무적으로 분개처리가 다소 까다로운 국고보조금, 수출 및 수입과 관련한 실무 및 분개, 외화평가 및 외화 장부가액의 처리 방법, 퇴직연금과 관련한 내용 등을 ‘주요 실무 사례’ 편에 별도로 수록하여 업무에 도움이 되도록 하였습니다. 뿐만 아니라 계정과목과 관련하여 세무상 유의할 내용들을 계정과목별로 설명하여 두었습니다.

제3부 결산정리 및 재무제표
기업이 거래에 대하여 분개처리를 하는 목적은 궁극적으로 재무제표를 작성하기 위한 것입니다. 따라서 기중 분개처리 이후 회계기말에 결산정리를 통하여 각종 자산 및 부채를 평가하여 정확한 손익을 계산하여야 하므로 이에 대한 내용을 자세히 설명하였고, 재무제표 작성을 위한 손익 계정의 대체내용을 수록하여 기업에서 발생한 이익이 어떤 과정을 거쳐 미처분이익잉여금으로 대체되는 지에 대하여 설명하여 두었습니다.


<2권> 경리 및 회계업무에서 가장 궁금해 하는 세무회계 사례

본 서는 저자가 10년 동안 세무회계 상담업무(이지분개 및 삼일아이닷컴)를 하면서 가장 질의가 많았던 내용 및 세무적으로 유의할 내용을 요약 정리하여 두었으며, 수록된 주요 내용은 다음과 같습니다. 지면 관계상 본 서에 수록하지 못하였던 내용은 경영정보사 홈페이지에 다양환 사례 들을 올려 두었으며, 경영정보사 홈페이지는 도서를 구입하신 분에 한하여 무료로 이용할 수 있습니다.

<상세 내용> 목차 참조
[1] 대손상각 및 대손세액공제
[2] 국고보조금 세무회계
[3] 리스 세무회계
[4] 퇴직급여충당부채
[5] 퇴직연금 세무실무 및 회계처리
[6] 금융상품 세무회계
[7] 수출실무 및 회계처리
[8] 수입실무 및 회계처리
[9] 외화환산손익 및 외환거래 회계처리
[10] 전기오류수정손익
[11] 가산세 및 적용 사례
[12] 업무용 승용차 과세 특례
[13] 차량과 관련한 세무회계
[14] 부동산 임대수익 부가가치세 신고 및 납부
[15] 골프회원권 및 콘도회원권 세무회계
[16] 판매 촉진과 관련한 세무회계
[17] 수익적 지출, 자본적 지출
[18] 소프트웨어, 프로그램 세무회계
[19] 손해배상금 및 클레임 세무회계
[20] 기숙사 또는 사택 관련 세무회계
[21] 위탁판매 및 수탁판매 세무회계
[22] 4대보험료 정산 회계처리
[23] 부가가치세 납부 및 환급 회계처리
[24] 연말정산 환급 회계처리
[25] 신용카드와 관련한 회계처리
[26] 기업구매자금대출 회계처리
[27] 두루누리 사회보험 회계처리
[28] 법인의 주주에 대한 이익배당 및 세무회계
[29] 배당과 관련한 세무실무
[30] 자본금 증자 세무회계
[31] 자본금 감자 세무회계
[32] 비상장법인의 주식양도양수와 세무실무
[33] 주식 이동시 반드시 검토할 사항
[34] 본지점 회계처리 및 세무실무

▣ 제1권 ▣ 회계원리, 계정과목, 분개, 결산, 경리장부, 재무제표, 경영분석

제1부 회계원리 및 장부정리

제1장 회계기초

[1] 복식부기
거래 및 계정과목
자산 및 부채, 자본
수익 및 비용
손익계산 사례

[2] 거래
거래의 정의
회계상 거래와 거래가 아닌 것
교환거래
손익거래
혼합거래

[3] 거래 기록과 부가가치세 구분 기재

[4] 회계연도 및 외부감사대상법인, 기업회계기준
외부감사 대상법인
기업회계기준 [한국회계기준원]


제2장 계정과목 기초

[1] 계정과목 이해

[2] 혼동하기 쉬운 계정과목
외상매출금(자산)과 미수금(자산)
외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채)
선급금(자산), 선급비용(자산)
잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실)
원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)
자산의 취득과 관련한 비용

[3] 계정과목 분류표
유동자산
비유동자산
유동부채
비유동부채
자본
매출, 매출원가, 제조비용
판매비와관리비
영업외수익
영업외비용
법인세비용


제3장 전표 및 제장부 작성

[1] 전표
입금전표
출금전표
대체전표
입금전표 및 출금전표 작성방법, 대체전표 작성방법
세금계산서 및 거래명세서 보관 방법

[2] 장부 작성 과정
거래 발생, 분개
총계정원장 전기
보조부 기록


제4장 보조장부 작성

[1] 현금출납장 및 현금출납장 작성 사례

[2] 매출장 및 매출처원장

[3] 매입장 및 매입처원장

[4] 재고자산수불부

[5] 받을어음기입장 및 받을어음기입장 작성 사례
어음 수취
어음의 양도, 할인, 만기추심
외상 매출 회계처리 및 장부 작성
외상매출대금 어음 입금 회계처리 및 장부 작성
받을어음 배서양도 회계처리 및 장부 작성
배서양도와 회계처리
받을어음 만기 추심 회계처리 및 장부 작성
부도어음 발생 및 회수 회계처리 및 장부 작성

[6] 지급어음기입장 및 지급어음기입장 작성 사례
지급어음기입장 작성 사례
외상매입대금 어음발행 지급
지급어음 결제 회계처리 및 장부 작성


제5장 일계표 및 시산표

[1] 일계표 작성 사례 및 작성 방법

[2] 시산표 및 시산표 오류수정, 합계잔액시산표 작성 사례

[3] 합계잔액시산표 작성 사례

[4] 장부
매출거래와 관련하여 기록하는 장부
매입거래와 관련하여 기록하는 장부
기타 각종 거래와 관련하여 기록하는 장부



제2부 계정과목


제1장 자산 계정과목

[1] 유동자산(당좌자산)
현금및현금성자산
당좌예금
단기투자자산
매출채권(외상매출금, 받을어음)
- 어음할인 회계처리
유가증권
- 유가증권 평가 및 세무상 유의사항
- 국채 또는 공채매입 및 처분 회계처리
단기대여금
가지급금
- 착오로 거래처에 잘못 송금한 경우
- 임직원 단기대여금 및 가지급금의 세무상 유의사항
종업원대여금 (주임종단기채권)
- 종업원에 대한 주택자금대출
전도금
미수금
- 부가가치세 환급금 발생시 회계처리
- 건강보험료 연말정산 환급금 발생시 회계처리
선급금
부가세대급금
선납세금

[2] 유동자산(재고자산)
재고자산 개요
- 재고자산 종류
- 재고자산평가방법을 신고하지 않은 경우 재고자산평가
상품
매입환출, 매입에누리, 매입할인
제품
반제품
원재료
재공품

[3] 비유동자산(투자자산)
장기금융상품
장기투자증권
- 법인이 내국법인으로부터 받는 수입배당금중 일정금액의 익금불산입
장기대여금

[4] 비유동자산(유형자산)
토지
- 토지 취득과 관련한 법무사수수료 및 매입세액 처리
- 토지 취득에 대한 증빙서류
건물
- 토지 및 건물 일괄 취득시 취득가액 계산
- 건물 철거 및 철기비용 세무회계
구축물
- 건물과 구축물 구분
- 시설장치, 인테리어 설치비용
기계장치
차량운반구
- 차량의 취득과 관련한 매입세액 처리
- 차량 매각시 회계처리
건설중인자산
비품
기타의 유형자산

[5] 비유동자산(무형자산)
무형자산 개요
- 무형자산 감가상각
영업권
- 영업권 양도 및 세무신고
산업재산권
- 특허권 및 특허권 양도 세무신고
- 실용신안권
- 의장권, 상표권
개발비
- 무형자산인 개발비와 당기비용인 경상연구개발비 구분
기타의 무형자산

[6] 비유동자산(기타비유동자산)
장기성매출채권
보증금
부도어음


제2장 부채 계정과목

[1] 유동부채
매입채무
- 외상채무의 명칭 구분 (외상매입금, 미지급금, 미지급비용)
단기차입금
- 당좌차월
- 개인사채 차입 및 이자 지급 원천징수
- 마이너스 통장 회계처리
미지급금
- 미지급금, 미지급비용, 외상매입금 구분
선수금
- 재화 공급(인도)전 선수금 수취 및 세금계산서 발행
예수금
미지급비용
부가세예수금
가수금

[2] 비유동부채
사채(社債)
장기차입금
- 단기차입금 및 장기차입금 구분
퇴직급여충당부채
퇴직연금충당부채


제3장 자본 계정과목

[1] 자본금
자본금 및 자본금 납입
자본금 증자
- 주식등변동상황명세서 제출 및 자본금 변동분 재무제표 반영
- 유상증자
- 액면발행
- 할증발행
- 무상증자
- 무상증자시 배당소득 원천징수 및 원천징수시기
- 자본금 증자의 장부 기장 확인

[2] 자본잉여금
주식발행초과금
감자차익
자기주식처분이익

[3] 자본조정
자본변동표
주식할인발행차금
배당건설이자
자기주식
미교부주식배당금

[4] 기타포괄손익누계액
매도가능증권평가손익
해외사업환산대(또는 해외사업환산차)

[5] 이익잉여금
이익잉여금 개요
- 이익준비금
이익의 자본화 과정 및 배당 실무
- 전기이월이익잉여금, 미처분이익잉여금, 차기이월이익잉여금
- 결산배당 및 중간배당
- 이익잉여금 처분
- 회계기말에 이익처분에 대한 결의를 하지 않는 경우의 이익처분
배당과 관련한 세무실무
- 배당소득세 원천징수
- 이익잉여금의 자본금 전입(무상증자)과 세무 문제
- 배당권리 포기
- 배당소득 원천징수영수증 교부 및 제출
중간배당
- 결산배당 및 중간배당 요약


제4장 수익 계정과목

[1] 매출
매출
- 매출에서 차감하여야 하는 것
- 부가가치세법의 매출 과세표준

[2] 영업외수익
이자수익
- 예금이자에 대한 이자소득세 징수 및 납부
- 회계기말 미수이자 처리
배당금수익
- 배당금수익 세무상 유의할 사항
수입임대료
외환차익
외화환산이익
유가증권처분이익
유가증권평가이익
투자자산처분이익
- 유형자산 처분연도 감가상각비 계상 여부
유형자산처분이익
관세환급금
판매장려금수익
국고보조금수익
- 국고보조금
- 자산의 취득과 관련하여 받은 국고보조금 처리
- 수익과 관련하여 받은 국고보조금 처리
상각채권추심이익
전기오류수정이익
법인세환급액
잡이익
보험차익
채무면제이익
자산수증이익


제5장 비용 계정과목

[1] 매출원가

[2] 판매비와관리비
급료 및 임금
- 사업주가 근로소득세 및 4대보험 종업원부담금을 부담하는 경우 급여 처리
- 급료 지급과 관련한 계정과목
- 급료지급과 근로소득세, 4대보험 징수 및 납부 회계처리
- 고용보험료 개산보험료 일시 납부 및 정산 (건설업종) 회계처리
퇴직금(퇴직급여)
잡급
- 급여, 임금, 잡급 구분
- 일용근로자 세무실무
- 일용근로자에 대한 임금 지급과 증빙서류
- 일용근로자의 ‘근로내용확인신고서’ 제출
- 일용근로자 노무 및 4대보험 실무
복리후생비
- 종업원 복리후생적 지출 중 과세대상 급여로 처리하는 것
- 금전으로 지급하는 식대 보조금
- 종업원 선물대금 계정과목과 세무처리 및 지출증빙
- 경조사비 계정과목과 지출증빙
- 작업복 등의 계정과목과 지출증빙
여비교통비
- 여비교통비 지출증빙서류
- 시내출장비 지출증빙
- 시외출장비 지출증빙
- 해외 여비교통비 지출증빙서류
- 해외출장비 지급시 외화 환전 및 잔여 외화 반환 회계처리
접대비
- 접대비 지출증빙서류
- 거래처 경조사비 지출증빙
- 접대비의 세무상 유의할 사항
- 접대비 한도초과액의 손금불산입
통신비
- 정액으로 지급하는 통신비 세무처리
수도광열비
전력비
- 임차한 건물의 전력비 지출증빙
- 임차인이 실제 부담한 임대인명의 전기요금청구서와 지출증빙
세금과공과금
- 손금으로 인정되는 세금과 손금으로 인정되지 않는 세금
감가상각비
지급임차료
- 간이과세자로부터 부동산임대용역을 공급받은 경우 증빙수취방법
경상연구개발비
수선비
- 수익적 지출(수선비 계정으로 처리)
- 자본적 지출
보험료
- 차량보험료 납부 및 선급보험료 계상
- 저축성 보험료 및 보장성 보험료 납부 회계처리
차량유지비
- 차량유지비 계정과목 분류
- 직원 소유 차량을 업무에 사용하고 유지비를 지급한 경우 경비 인정 여부
- 비과세되는 차량유지비
운반비
교육훈련비
- 교육훈련비 지출증빙서류
- 외부강사료 지급
도서인쇄비
회의비
포장비
사무용품비
소모품비, 소모품과 소모품비 구분
지급수수료
보관료
광고선전비
- 광고선전비, 접대비, 기부금 구분
- 홈페이지 제작비용 계정과목
판매촉진비
대손상각비
견본비
외주가공비 및 외주비
하자보수비
잡비

[3] 영업외비용
이자비용
외환차손
외화환산손실
기부금
유가증권처분손실
투자자산처분손실
유형자산처분손실
유형자산감액손실
전기오류수정손실
잡손실
재해손실

[4] 법인세비용
법인세비용
법인세등추납액



제3부 결산 및 재무제표


제1장 결산

[1] 결산

[2] 결산과정은 왜 필요한가?

[3] 결산정리과정
결산 예비절차
- 합계잔액시산표 작성
- 보조장부와 대조
- 재고조사 실시
- 결산정리 분개
- 정산표 작성
결산 본 절차
- 수정후 합계잔액시산표 작성
- 장부마감과 이월
결산보고서 작성
- 재무상태표 작성
- 손익계산서 작성
- 이익잉여금처분계산서 작성


제2장 결산정리사항

[1] 상품매출원가 계산(도, 소매업)

[2] 제품제조원가 및 매출원가 계산
종합원가계산에 의한 제품제조원가 및 매출원가 계산
- 원재료비 계산
- 재공품 계산
- 기말재공품가액 계산
- 기말재고제품 계산
개별원가계산에 의한 제조원가 및 매출원가 계산

[3] 감가상각비 계상
감가상각비 개요
감가상각비 계산 특징
감가상각 대상자산
감가상각 방법
감가상각비 계산요소 및 계산 사례
- 무형고정자산의 내용연수표
- 업종별자산의 기준내용연수 및 내용연수 범위표
- 내용연수 신고
- 유형고정자산 감가상각비 계산 사례
- 무형고정자산 감가상각비 계산

[4] 퇴직급여충당부채 설정
퇴직금의 손금산입 및 세무조정
퇴직급여충당금 설정대상 및 한도액

[5] 퇴직연금 손금산입
퇴직연금 개요 및 종류
- 확정기여형퇴직연금제도(DC)
- 확정급여형 퇴직연금제도(DB)
퇴직연금 손금산입
- 확정기여형퇴직연금(DC)의 손금산입
- 확정급여형퇴직연금(DB)의 손금산입

[6] 대손충당금
대손충당금 설정
대손충당금 설정 대상 채권 및 설정 금액
대손충당금 계상 및 상계, 환입
대손금
대손충당금 회계처리 사례

[7] 기타 결산정리 사항
현금과부족 정리
선급비용 계상
미지급비용 계상
재고자산감모손실 계상
재고자산평가손실
미수수익 계상
선수수익 계상 (수익의 이연)
유가증권 평가
장기차입금의 유동성장기부채 대체
가지급금 및 가수금 정리
부가세예수금 및 부가세대금금 정리
법인세비용 계상
당기순이익의 미처분이익잉여금 대체

[8] 결산체크리스트


제3장 재무제표

[1] 재무제표

[2] 재무제표의 유용성

[3] 재무제표 종류
재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표, 주석
기타 결산 보고자료(이익잉여금처분계산서, 원가명세서)


제4장 경영분석

[1] 유동성 분석
유동비율
당좌비율

[2] 안정성 분석
부채비율
자기자본비율
고정비율

[3] 수익성 분석
매출액 영업이익율
총자본 영업이익율
매출액 총이익율

[4] 경영분석의 의의
경영분석을 소홀히 한 경우 발생할 수 있는 문제들




▣ 제2권 ▣ 경리 및 회계업무에서 가장 궁금해 하는 세무회계 사례


제1장 대손상각 및 대손세액공제

[1] 대손상각
1 대손상각 요건
2 거래처가 폐업한 경우 대손상각
3 소멸시효 완성에 의한 대손상각
4 소멸시효 완성일 이전 대손상각
5 부도어음 대손상각
6 장기 미회수채권 정리
7 대여금 대손상각

[2] 회생계획인가에 따른 매출채권 정리
1 개요
2 장기채권으로 조정하여 변제받기로 한 경우
3 회생계획인가를 받은 법인에 대한 채권의 출자전환

[3] 수출과 관련한 매출채권의 대손처리
1 개요
2 회수면제 해외매출채권 및 입증방법

[4] 대손세액공제
1 대손세액공제 요건
2 대손세액공제 요약

[5] 대손상각 및 대손세액공제 회계처리 사례
1 대손충당금 설정
2 어음 부도 및 대손상각, 대손세액공제 회계처리


제2장 국고보조금 세무회계

[1] 국고보조금 개요 등
1 개요
2 자산의 취득과 관련하여 받은 국고보조금 처리
3 수익과 관련하여 받은 국고보조금 처리
4 국고보조금의 세무상 익금산입 및 손금산입

[2] 국고보조금 세무 및 회계처리 사례
1 국고보조금 입금(기업회계기준에 의한 회계처리방법)
- 국고보조금 세무조정
2 국고보조금을 당기의 수익으로 처리하는 경우
3 직업훈련교육비 환급액의 회계처리
4 포인트 방식으로 결제되는 국고보조금의 회계처리
5 무상보조금 반환 회계처리


제3장 리스 세무회계

[1] 금융리스
1 개요
2 금융리스 조건(다음 중 한 가지 이상 충족)
3 금융리스 회계처리
4 판매 후 리스

[2] 운용리스
1 개요
2 운용리스자산의 부가가치세 매입세액
3 운용리스 회계처리
4 이용자리스(부가세 환급리스)
5 운용리스와 관련한 한국채택 국제회계기준 개정 내용
- 기업회계기준 적용 체계


제4장 퇴직급여충당부채

[1] 퇴직급여충당부채 및 퇴직금 손금산입
1 퇴직급여충당부채
2 퇴직금의 손금산입

[2] 퇴직급여충당부채 설정 및 한도액(세법)
1 퇴직급여충당부채 설정대상 및 손금산입
2 퇴직급여충당부채 상계
3 퇴직급여충당부채 손금불산입 및 손금추인


제5장 퇴직연금 세무실무 및 회계처리

[1] 퇴직연금제도
1 퇴직연금 가입
2 퇴직연금제도 종류

[2] 확정기여형 퇴직연금
1 확정기여형 퇴직연금 회계처리
2 확정기여형 퇴직연금의 손금산입
3 확정기여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수

[3] 확정급여형 퇴직연금제도
1 기존의 퇴직금제도에서 퇴직연금제도로 변경시 회계처리
2 확정급여형퇴직연금의 세무 및 회계처리


제6장 금융상품 세무회계

[1] CMA, MMF
1 개요
2 CMA, MMF 회계처리 사례

[2] 보험료 세무회계
1 개요
2 회사가 부담한 보험료의 세무회계 처리
3 법인이 수익자인 보험의 지급사유 발생에 따른 세무회계


제7장 수출실무 및 회계처리

[1] 수출실무
1 수출재화의 공급시기
2 수출 과세표준
3 무환 수출
4 국제우편 등을 이용한 수출매출
5 수출물품 반입
6 외국인도수출, 중계무역, 중개무역, 위탁가공무역
7 4자무역

[2] 수출과 관련한 회계처리 사례
1 신용장 방식에 의한 수출
2 수출 선수금을 받은 경우 회계처리
3 송금방식에 의한 수출 회계처리


제8장 수입실무 및 회계처리

[1] 수입실무
1 일반적인 수입절차
2 수입대금 결제 방식
3 기타 참고자료
- 수입대행
- 수입물품 반출
- 위탁가공 수출물품 반입
- 관세 및 관세환급금

[2] 수입과 관련한 회계처리 사례
1 일반적인 수입 회계처리
2 관세사사무소에 위임하는 경우 수입 회계처리
3 유산스에 의한 수입 회계처리
4 무상 수입 회계처리


제9장 외화환산손익 및 외환거래 회계처리

[1] 외화환산손실 및 회계처리
1 외화환산손실
2 외화환산손실 회계처리 사례

[2] 외화환산이익 및 회계처리
1 외화환산이익
2 외화환산이익 회계처리 사례

[3] 외환 거래의 실무적 처리
1 보유중인 외화로 수입물품대금을 결제한 경우
2 여러 차례 입금된 외화를 환전하는 경우의 장부가액


제10장 전기오류수정손익

[1] 전기오류수정손익
1 개요
2 전기오류수정에 대한 세무처리

[2] 전기오류수정이익
1 개요
2 전기 비용을 이중으로 처리하고 매입채무를 누락한 경우
3 전기 매출 누락분의 매출대금을 당기에 회수하는 경우

[3] 전기오류수정손실
1 개요
2 전기 매입세금계산서 누락의 세무회계
3 전기 이전의 비용을 자산으로 처리한 경우 세무회계
4 전기오류수정손익을 전기 법인세 수정신고없이 당기에 처리하는 경우


제11장 가산세 및 적용 사례

[1] 국세기본법의 가산세
1 무신고가산세 [국세기본법 제47조의2]
2 과소신고가산세
3 납부불성실가산세

[2] 부가가치세 관련 가산세
1 세금계산서 관련 가산세
2 세금계산서 발급 관련 가산세
3 공급시기 관련 가산세
4 세금계산서 기재사항 관련 가산세
5 부가가치세 기한 후 신고시 적용되는 가산세
6 예정신고누락분을 확정신고시 같이 신고하는 경우 가산세 적용
7 영세율 과소신고 및 첨부서류 미제출에 대한 가산세

[3] 법인세 및 원천세 관련 가산세
1 법인세 분야
2 원천세 관련 가산세

[4] 매출누락에 대한 수정신고 및 가산세 적용[법인]
1 개요
2 매출누락에 대하여 추가 납부할 세금 등 계산 사례
3 법인세 수정신고와 일반과소신고 및 부정과소신고가산세

[5] 가공 매입 및 이중 비용 수정신고[법인]
1 개요
2 가공매입에 대한 추가 납부할 세금 등 계산 사례
- 연도별 법인세율 및 소득세 기본세율

[6] 소득세 관련 가산세
1 소득세 가산세
2 원천세 관련 가산세


제12장 업무용 승용차 과세 특례

[1] 업무용 승용차 과세합리화
1 개요
2 적용대상 차량과 임직원보험 및 관련비용
3 업무용승용차 감가상각비
- 감가상각비 계산 방법
- 감가상각비 한도액 및 이월공제
- 감가상각비 한도초과액 소득처분
4 적용시기

[2] 업무용 승용차 매각 및 개인?법인 비교
1 업무용 차량을 매각하는 경우 비용인정 범위
2 업무용승용차 관련 비용의 법인과 개인사업자의 비교


제13장 차량과 관련한 세무회계

1 차량 취득과 취득세 납부 및 공채 매입
2 차량운반구 매각
3 차량 무상 양도
4 차량사고 발생시 보험료 처리


제14장 부동산 임대수익 부가가치세 신고 및 납부

1 개요
2 간주임대료 및 간주임대료 계산
3 임대료 등에 대한 세금계산서 발급
4 간주임대료의 개인사업자 또는 법인의 수입금액 산입
5 임대료 부가가치세 신고
6 임대료 등에 대한 회계처리


제15장 골프회원권 및 콘도회원권 세무회계

[1] 골프회원권
1 개요
2 골프회원권과 관련한 세무상 유의사항
3 골프회원권에 대한 회계처리

[2] 콘도회원권
1 개요
2 콘도회원권 회계처리 사례


제16장 판매 촉진과 관련한 세무회계

[1] 사은품, 상품권, 샘플 등 세무회계
1 사은품
2 상품권
3 샘플

[2] 마일리지 세무회계
1 마일리지 및 세무회계
2 마일리지와 관련하여 세무상 유의하여야 할 사항

[3] 경품 지급과 기타소득세 원천징수 실무
1 경품
- 경품 지급과 기타소득세 징수 및 납부
- 경품 지급과 지급명세서 제출
2 경품 지급과 관련한 회계처리 사례


제17장 수익적 지출, 자본적 지출

1 수익적 지출
2 자본적 지출


제18장 소프트웨어, 프로그램 세무회계

1 개요
2 소프트웨어, 프로그램 회계처리 사례


제19장 손해배상금 및 클레임 세무회계

1 손해배상금
2 손해배상금 회계처리 사례
3 클레임
4 매출에누리 및 매출할인


제20장 기숙사 또는 사택 관련 세무회계

1 기숙사(사택) 관련 비용
2 기숙사 및 사원 주거용 주택 세무실무


제21장 위탁판매 및 수탁판매 세무회계

1 위탁판매 및 수탁판매
2 위탁판매 및 수탁판매 회계처리 사례


제22장 4대보험료 정산 회계처리

[1] 퇴사자 연말정산 및 4대보험 정산
1 중도 퇴사자 근로소득 연말정산
2 퇴사자 4대보험 정산

[2] 4대보험료 정산 회계처리
1 퇴사자 근로소득세 및 4대보험료 정산 회계처리
2 계속 근로자 4대보험료 정산
3 고용보험료 개산보험료 일시 납부 및 정산 (건설업종)


제23장 부가가치세 납부 및 환급 회계처리

[1] 부가가치세 납부와 관련한 회계처리
1 일반적인 부가가치세 납부 회계처리
2 매입세액 불공제분 회계처리
3 전자신고세액공제 회계처리
4 공통매입세액 면세사업분 회계처리
5 간주임대료 계산 및 회계처리
6 의제매입세액공제 회계처리

[2] 부가가치세 환급 회계처리

[3] 철 또는 구리스크랩 매입자 또는 매출자 회계처리


제24장 연말정산 환급 회계처리

1 국세청의 연말정산 서비스
2 연말정산 환급 회계처리 사례


제25장 신용카드와 관련한 회계처리

1 물품 등을 구입하고 신용카드로 결제하는 경우
2 신용카드 매출 회계처리


제26장 기업구매자금대출 회계처리

1 개요
2 기업구매자금 대출 회계처리


제27장 두루누리 사회보험 회계처리

1 두루누리 사회보험 개요
2 두루누리 지원금 회계처리 사례
3 두루누리 사회보험 신청


제28장 법인의 주주에 대한 이익배당 및 세무회계

1 이익 배당
2 이익잉여금 처분
3 이익잉여금처분계산서
4 배당금 지급 회계처리


제29장 배당과 관련한 세무실무

1 배당소득세 원천징수
2 배당소득 분리과세 및 종합과세


제30장 자본금 증자 세무회계

1 유상 증자 및 무상증자
2 자본금 증자와 관련한 세무실무
3 자본금 증자 회계처리


제31장 자본금 감자 세무회계

1 무상 감자
2 자본금 감자 등기 등
3 자본금 감자시 세무상 유의할 사항
4 자본금 감자 회계처리


제32장 비상장법인의 주식양도양수와 세무실무

1 주식양도양수 계약서 작성
2 증권거래세 신고 및 납부
3 주식 양도에 대한 양도소득세 신고 및 납부
4 주식등변동상황명세서 제출


제33장 주식 이동시 반드시 검토할 사항

1 과점주주의 국세 제2차 납세의무
2 과점주주의 취득세 납세의무 등


제34장 본지점 회계처리 및 세무실무

1 본지점 거래
2 본지점 회계처리 사례
3 본지점 거래의 세무상 유의사항

■ 혼동하기 쉬운 계정과목


◇ 외상매출금(자산)과 미수금(자산)

상품 및 제품을 판매하고 그 대금을 나중에 받기로 한 채권의 명칭을 ‘외상매출금’이라 하며, 비유동자산을 처분하고 그 대금을 나중에 받기로 한 채권의 명칭은 ‘미수금’ 이라고 한다.


◇ 외상매입금(부채), 미지급금(부채), 미지급비용(부채)

물품 등을 외상으로 구입하는 경우에 장차 지급하여야 할 대금의 명칭을 통상 ‘외상매입금’ 이라고 한다.
그러나 회계원칙에서 외상대금의 명칭을 세분화하여 상품, 원재료 등 재고자산을 외상 구입하고 나중에 지급할 금액을 ‘외상매입금’이라 하고,
토지, 건물, 기계장치, 차량운반구 등 비유동자산을 외상으로 구입하는 경우에는 ‘미지급금’이라 하며, 비용의 미지급시에는 ‘미지급비용’ 이라 한다.


◇ 선급금(자산), 선급비용(자산)

선급금이란 물품 등을 인도받기 전 미리 그 대금을 지급한 금액을 말한다. 반면, 선급비용이란 일정 계약에 따라 용역을 제공받기로 하고, 그 대가를 지급하였으나 결산시점에 그 용역제공의 기한이 종료되지 않은 경우 아직 남아 있는 용역제공 기간에 해당하는 비용은 선급한 것으로 기간 손익을 정확히 계산하기 위하여 선급한 비용은 다음연도에 해당 비용으로 대체한다.
예를 들어 보험료, 임차료, 이자비용, 보증보험료 등의 기간 미경과분 등이 있다.

◇ 잡비(판매비와관리비), 잡손실(영업외손실)

기타 달리 분류되지 않는 비용으로 그 금액이 소액이고 자주 발생하지 않는 비용으로 영업활동과 관련한 비용은 ‘잡비’로 처리하고, 영업활동과 관련 없이 발생하는 비용은 ‘잡손실’로 처리한다.


◇ 원재료(자산) 및 원재료비(제조경비)

원재료란 제조기업이 제품제조와 관련하여 사용되는 원료, 재료 등을 구입하는 경우 처리하는 계정과목이다. 원재료는 제품제조에 사용되기 전까지는 자산에 해당하며, 제품제조에 투입되는 시점에 원가항목인 원재료비로 대체한다.

◇ 자산의 취득과 관련한 비용

자산의 취득과 관련한 운반비 등 비용은 해당 자산의 취득가액으로 한다.

① 상품 또는 원재료의 매입과 관련하여 운반비를 지급한 경우 운반비는 ‘상품’ 또는 ‘원재료’ 계정으로 처리한다.
② 토지, 건물, 차량 등의 취득과 관련한 제비용(토지의 정지비용, 등록세, 취득세, 법무사수수료 등)은 해당 자산(토지, 건물, 차량운반구)의 취득가액에 포함하여 처리한다.
③ 수입물품의 취득과 관련한 제비용(관세, 보험료, 운반비 등)은 수입물품의 취득가액으로 처리한다.
④ 기계장치, 건물 등 감가상각대상자산의 수선비는 원칙적으로 수선비로 처리하되,
수선으로 인하여 그 가치가 증가 또는 개량되거나 내용연수를 연장시키는 수선비는 기계장치, 건물 계정으로 처리하며, 이러한 지출을 ‘자본적지출’ 이라 한다.


■ 차량운반구 회계처리 사례

◇ 차량 구입과 회계처리

① 《화물차 매입》 업무용화물차량을 구입하기 위하여 현대자동차판매(주)와 계약하고, 계약금 1,200,000원을 제외한 잔액은 현대캐피탈(주)에 24개월 할부로 지급하기로 하다. (차량대금 12,000,000원 부가가치세 1,200,000원)
계약금 1,2000,000원 및 기타 인수 제 비용 1,000,000원 (취득세, 증지대, 안전협회비, 인지대, 신용대출수수료, 공채매입 할인료 등)을 6. 22 국민은행 보통예금에서 인출하여 지급하다.

선급금 1,200,000 / 보통예금 2,200,000
차량운반구 1,000,000

* 유형자산의 취득과 관련하여 국·공채 등을 불가피하게 매입하는 경우 당해 채권의 매입가액과 기업회계기준에 따라 평가한 현재가치와의 차액은 취득가액으로 할 수 있다.

② 《차량매입에 대한 세금계산서 수취》 6. 25 차량구입에 대한 매입세금계산서를 교부받다. (공급가액 12,000,000원, 세액 1,200,000원)

차량운반구 12,000,000 / 선급금 1,200,000
부가세대급금 1,200,000 미지급금 12,000,000

* 비영업용승용자동차를 취득하는 경우에는 그 매입세액은 공제받을 수 없으므로 부가세대급금은 차량운반구의 취득가액에 포함하여 처리한다.

③ 《차량할부원리금 지급》 차량할부 원금 500,000원 및 할부이자 80,000원이 국민은행 보통예금에서 자동이체 되다.
* 할부원금(500,000) = [차량대금 (13,200,000) - 계약금 (1,200,000)] ÷ 24개월

미지급금 500,000 / 보통예금 580,000
이자비용 80,000

◇ 공채 매입 및 할인

공채 매입 및 할인으로 인하여 실제 부담한 금액만을 차량운반구가액에 포함하여 처리할 수 있다. 단, 공채를 매입하여 즉시 할인하지 아니하고, 나중에 할인하는 경우에는 보유기간에 대한 이자가 발생하며, 이에 대한 회계처리는 다음과 같다.

① 11/12 서울도시철도채권 매입 1,860,000원

유가증권 1,860,000 / 보통예금 1,860,000

② 11/13 공채를 증권사에 매도 후 통장으로 1,644,550원 입금
[내역] 매입금액 1,860,000원 매도금액 1,652,610원 선급이자 1,830원
수수료 9,900원 고객부담금 215,450원
* 고객부담금(215,450원) : 207,390원 + 9,900원 - 1,834원
* 유가증권처분손실 : ① 매입금액(1,860,000원) - ② 매도금액(1,652,610원)

보통예금 1,644,550 / 유가증권 1,860,000
유가증권처분손실 207,390 이자수익 1,830
지급수수료 9,900
* 지급수수료는 유가증권처분손실에 포함하여 처리하여도 된다.

◇ 차량 매각시 회계처리

《차량 매각》 차량운반구를 매각하고 세금계산서를 발행하다. 차량매각대금 4,400,000원(세액 포함)은 현금으로 영수하다.
장부가액 6,000,000원 = 취득가액 14,000,000원 - 감가상각누계액 8,000,000원

현금 4,400,000 / 차량운반구 14,000,000
감가상각누계액 8,000,000 / 부가세예수금 400,000
유형자산처분손실 2,000,000

▷ 유형자산처분손실 : 장부가액(6,000,000원) - 처분가액(4,000,000원)
▷ 차량 처분시 당기 감가상각비는 계상하지 않아도 무방하나 개입사업자의 경우 유형자산처분손실을 필요경비로 인정하지 않으므로 처분 월까지의 감가상각비를 계상한다.


■ 잡급 (일용근로자 임금)

잡급이란 근로기간이 3개월(건설업 : 1년)미만인 일용근로자에 대한 일당을 말 한다. 일용근로자란 근로를 제공한 날 또는 시간의 근로성과에 따라 급여를 계산하여 지급받는 자로 다음에 해당되지 아니하는 자를 말한다.

* 건설공사 종사자와 하역(항만)작업 종사자를 제외한 근로자로써 근로 계약에 따라 일정한 고용주에게 3월 이상 계속하여 고용된 자
* 하역(항만)작업 종사자 : 통상 근로를 제공한 날에 급여를 지급받지 아니하고 정기적으로 근로대가를 받는 자
* 건설공사 종사자 : 동일한 고용주에게 계속하여 1년 이상 고용된 자
건설공사에 종사하는 자가 1년 이상 계속하여 동일한 고용주에게 고용된 경 우에는 1년이 되는 날이 속하는 월부터 일반급여자로 보아 원천징수한다.

□ 급여, 임금, 잡급 구분

* 급여 : 판매 및 일반관리업무에 주로 종사하는 직원에 대한 임금
* 임금 : 제조업의 생산현장에 종사하는 직원에 대한 임금
* 잡급 : 일용직근로자에 대한 노무비(일당)

□ 일용근로자의 4대 보험가입

* 건강보험 가입제외자 : 1개월 미만 기간 동안 고용되는 일용근로자 또는 1월의 근로시간이 60시간 미만인 시간제근로자
* 국민연금 가입제외자 : 1개월 미만 기간 동안 고용되는 일용근로자 또는 1월의 근로시간이 60시간 미만인 시간제근로자
* 고용보험 가입제외자 : 월간 근로시간이 60시간 미만인 근로자
* 산재보험 : 모든 근로자가 가입대상이다.

□ 일용근로자의 세무신고

▷ 일용근로자 지급명세서 제출의무 (소득세법 제164조 제1항)
일용근로자의 근로소득으로서 근로계약이 과세기간 중에 종료되는 경우에는 근로계약이 종료되는 날이 속하는 분기의 마지막 달의 다음달 말일까지 제출하여야 한다. 따라서 일용근로자에게 근로소득을 지급하는 경우 분기의 다음달 말일(4분기에 지급한 근로소득은 다음연도 2월말)까지 지급명세서를 제출하여야 하며, 제출하지 아니하는 경우 그 지급금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 지급명세서미제출가산세로 부담하여야 한다.

▷ 잡급 증빙서류

일용노무비지급명세서(또는 일용근로자 임금지급대장)에 일당을 지급받아가는 자의 서명을 받아두고, 일용근로자의 신원을 확인할 수 있는 주민등록등본이나 주민등록증 앞·뒤 사본을 첨부하여 둔다. 그리고 지급사실을 확인할 수 있는 서류 (무통장입금표 등 금융기관을 통한 지급증빙서류)를 비치하여 둔다.

▷ 잡급 회계처리 사례

일용근로자의 급여에 대하여는 2014년 현재 [(일당 - 100,000원) × 2.7%]의 금액을 원천징수하여 다음달 10일까지 관할 세무서에 신고 및 납부한다.

① 《잡급 지급》 일당 180,000원의 일용직 근로자를 채용하고 일용근로 10일에 대한 임금 1,800,000원에서 근로소득세 21,600원 및 지방소득세 2,160원을 공제한 1,776,240원을 현금으로 지급하다.

잡급 1,800,000 / 현금 1,776,240
예수금(근로소득세) 21,600
예수금(지방소득세) 2,160

▶ 잡급 원천징수세액(근로소득세) 계산 방법
일당 180,000원인 일용근로자의 경우