CHAPTER 01. 회계란 무엇인가? 1. 회계의 정의 14 1.1 경제와 회계 14 1.2 의사결정과 회계 16 2. 기업, 의사결정 및 정보 17 2.1 기업 17 2.2 의사결정과 정보 21 3. 회계와 정보 25 3.1 회계의 의의와 역할 26 3.2 회계의 분류 및 재무제표 28 4. 국제회계기준 32 4.1 국제회계기준의 필요성 및 특징 33 4.2 국제회계기준 관련 기구 및 국내 회계기준체계 36 CHAPTER 02. 재무보고를 위한 개념체계 1. 개념체계의 필요성 46 1.1 개념체계의 목적 46 1.2 개념체계와 회계기준의 관계 47 2. 재무보고를 위한 개념체계 48 2.1 일반목적 재무보고 48 2.2 유용한 재무정보의 질적 특성 49 2.3 재무제표의 작성과 표시를 위한 기본가정 54 3. 재무제표 요소 55 3.1 재무상태 요소의 정의 56 3.2 성과를 측정하는 요소의 정의 60 3.3 재무제표 요소의 인식 61 3.4 재무제표 요소의 측정 66 CHAPTER 03. 재무제표의 표시 1. 재무제표의 목적, 종류 및 표시 76 1.1 재무제표 목적 76 1.2 재무제표의 표시 77 2. 재무제표 간 연계 88 2.1 그림으로 살핀 재무제표 간 연계 88 2.2 회계등식으로 살핀 재무제표 간 연계 89 3. 재무상태표와 포괄손익계산서의 구성항목 92 3.1 재무상태표(보고식) 구성항목 및 예시 92 3.2 포괄손익계산서(단일, 기능별) 구성항목 및 예시 96 CHAPTER 04. 회계순환 1. 회계상 거래와 회계등식 104 1.1 거래의 의의 104 1.2 회계등식과 회계상 거래의 이중성 105 1.3 계정과 계정과목 108 2. 회계순환과정 109 2.1 거래의 분석과 식별 110 2.2 기중 분개ㆍ전기 및 결산정리전 시산표 111 2.3 결산정리 분개ㆍ전기 및 결산정리후 시산표 122 3. 재무제표 작성 및 장부마감 136 3.1 주요 재무제표 분류와 보고양식 137 3.2 계정의 마감 142 CHAPTER 05. 재고자산 1. 기업의 경영활동 160 1.1 경영활동의 분류 160 1.2 기업의 분류 161 2. 상품매매기업과 재고자산 162 2.1 재고자산의 의의 162 2.2 재고자산의 취득원가 164 2.3 재고자산의 장부기록(계속기록법, 실지재고조사법) 165 2.4 재고자산의 단위원가(선입선출법, 평균법) 170 3. 재고자산 감모손실과 저가법 177 3.1 재고자산의 감모손실 177 3.2 저가법과 재고자산평가손실 185 4. 소매재고법 187 4.1 소매재고법의 결산 정리 절차 188 4.2 원가율의 계산 188 CHAPTER 06. 유형자산과 무형자산 투자 1. 유형자산의 의의와 회계처리 202 1.1 유형자산의 정의 및 특징 202 1.2 유형자산의 인식 203 1.3 취득원가의 측정 206 1.4 유형자산의 감가상각 208 1.5 유형자산의 처분 214 2. 유형자산 인식시점 이후의 측정 217 2.1 유형자산의 재평가 217 2.2 최초 재평가시 평가손익 인식 217 2.3 후속 재평가시 평가손익 인식 219 2.4 유형자산의 손상차손 222 3. 무형자산의 의의와 회계처리 226 3.1 무형자산의 의의 및 종류 226 3.2 무형자산의 회계처리 227 3.3 내부적으로 창출한 무형자산 229 3.4 영업권: 사업결합으로 취득한 무형자산 231 CHAPTER 07. 금융자산 1. 금융상품 투자와 회계처리 246 1.1 금융상품의 의의 246 1.2 금융상품의 인식과 분류 249 2. 지분상품 투자 252 2.1 당기손익-공정가치 측정 금융자산 253 2.2 기타포괄손익-공정가치 측정(선택) 금융자산 257 3. 채무상품 투자 268 3.1 상각후원가 측정 금융자산 269 3.2 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 278 3.3 당기손익-공정가치 측정 금융자산 283 4. 금융상품의 손상 283 4.1 손상의 의의 283 4.2 기대신용손실 모형 284 4.3 손실충당금설정 회계처리 286 4.4 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 손상회계 291 5. 기타 수취채권 292 5.1 현금을 수취하는 기타 수취채권 293 5.2 현금을 수취하지 않는 기타 수취채권 294 CHAPTER 08. 금융부채와 기타 부채 1. 매입채무와 기타 지급채무 316 1.1 매입채무 316 1.2 기타 지급채무 318 2. 사 채 323 2.1 사채의 의의와 형식 323 2.2 사채의 발행 325 2.3 사채의 제거 340 3. 기타 부채 343 3.1 장기차입금, 장기성매입채무, 장기미지급금 343 3.2 충당부채 344 CHAPTER 09. 자 본 1. 자본의 의의 및 회계처리 358 1.1 자본의 정의 358 1.2 자본에 대한 회계처리 358 1.3 기업의 형태와 자본회계 360 2. 자본거래 361 2.1 자본거래의 정의 및 유형 362 2.2 자본거래 손익의 상계 368 3. 손익거래 369 3.1 이익잉여금 370 3.2 기타포괄손익누계액 375 4. 배당 382 4.1 배당금의 계산 382 4.2 현금배당과 주식배당 383 4.3 우선주 배당 384 5. 자본변동표 387 CHAPTER 10. 현금흐름표 1. 현금흐름표의 기본개념 394 1.1 발생주의와 현금주의 394 1.2 현금흐름표의 의의 및 필요성 395 1.3 현금의 정의 396 1.4 현금흐름표의 표시 396 2. 현금흐름표의 작성원리 398 2.1 재무상태표 등식의 이용 398 2.2 재무상태표 항목과 포괄손익계산서 항목의 구분 401 2.3 현금흐름의 활동구분에서 주의해야 할 항목 402 3. 현금흐름표의 작성 403 3.1 영업활동 현금흐름 403 3.2 투자활동으로 인한 현금흐름 408 3.3 재무활동으로 인한 현금흐름 410 CHAPTER 11. 수익 및 회계변경과 오류수정 1. 고객과의 계약에서 생기는 수익 424 1.1 수익인식의 5단계 425 1.2 진행기준 432 2. 회계변경과 오류수정 435 2.1 회계정책의 변경 436 2.2 회계추정의 변경 438 2.3 오류수정 440 연습문제 해설 449 부록－현가표 503 찾아보기 508 그림차례 Chapter 1. 1-1 기업의 경영활동 21 1-2 기업의 이해관계자 22 1-3 재무회계와 관리회계 29 1-4 IFRS Foundation 조직도 38 Chapter 2. 2-1 유용한 재무정보의 질적 특성 53 2-2 재무제표 요소 56 2-3 재무제표 요소와 인식의 연관성 62 Chapter 3. 3-1 재무상태표의 작성 형식 80 3-2 포괄손익계산서의 작성 형식 84 3-3 기능별 및 성격별 손익계산서의 비교 86 3-4 재무제표 간 연계 89 3-5 재무제표가 제공하는 정보간의 관계 91 3-6 재무상태표 예시 95 3-7 포괄손익계산서 예시 98 Chapter 4. 4-1 다양한 회계상 거래의 형태 107 4-2 회계순환과정 110 4-3 분개장 양식 112 4-4 분개 시 차변과 대변의 결정 114 4-5 정상연금의 미래가치 150 4-6 단일금액 1원의 현재가치 계산표(일부) 152 4-7 정상연금의 현재가치 152 4-8 정상연금 1원의 현재가치 계산표(일부) 153 Chapter 5. 5-1 기업의 경영활동 160 5-2 상품매매기업의 주요 활동 162 5-3 재고자산의 회계순환과정 163 5-4 재고자산의 원가배분 164 5-5 재고자산감모손실과 재고자산평가손실 186 Chapter 6. 6-1 유형자산의 원가흐름과 회계처리 203 6-2 감가상각 방법과 감가상각비의 관계 211 6-3 재평가모형의 최초 재평가손익 218 6-4 재평가모형의 손상회계 226 Chapter 7. 7-1 금융상품의 흐름과 회계처리 248 7-2 금융상품의 분류와 측정 흐름도 251 7-3 주가증감과 기타포괄손익-공정가치 측정(선택) 금융자산 회계처리(상황 1) 258 7-4 주가증감과 기타포괄손익-공정가치 측정(선택) 금융자산 회계처리(상황 2) 260 7-5 당기손익-공정가치 측정 금융자산과 기타포괄손익-공정가치 측정(선택) 금융자산 265 7-6 상각후원가 측정 금융자산의 금액 변화 271 7-7 은행계정조정표의 조정과 결산 300 7-8 현금회수절차 306 Chapter 8. 8-1 채권과 채무의 분류 323 8-2 사채 발행금액의 계산구조 326 8-3 사채발행의 유형 328 8-4 사채발행비를 고려한 사채발행의 회계처리 332 8-5 사채의 순장부금액(실질 부채금액) 변화 336 8-6 충당부채와 우발부채 345 Chapter 9. 9-1 자본의 분류 359 9-2 자본거래로 발생하는 손익간의 관계 368 9-3 이익잉여금의 구조 370 9-4 기타포괄손익과 기타포괄손익누계액 376 9-5 이익배당우선주 유형 385 Chapter 10. 10-1 현금흐름표의 표시 396 10-2 영업활동 현금흐름: 간접법 405 Chapter 11. 11-1 수익인식의 5단계 426

[머리말] 본서는 기본적으로 회계원리를 공부한 학생들이 중급회계를 공부하고 이해하는데 도움을 주기 위한 목적으로 집필되었습니다. 일반적으로 재무회계의 학습과정은 회계원리에서 회계의 기본 개념과 분개 방법, 재무제표 작성방법, 그리고 개별 계정과목별로 기본적인 회계처리 방법을 학습한 후, 중급회계에서 기업의 실제 거래 및 사건들에 대한 구체적인 회계처리 방법을 학습합니다. 따라서 실무에서 회계처리를 수행하거나 기업에 대한 다양한 의사결정을 하기 위해서는 회계원리와 함께 중급회계에서 다루는 내용도 반드시 숙지하고 있어야만 합니다. 하지만 중급회계를 강의를 하면서 느낀 점은 학생들이 회계원리를 공부했음에도 불구하고 중급회계에서 다루는 내용을 이해하는데 어려움을 겪는 경우가 많다는 사실입니다. 학생들이 중급회계를 어려워하는 이유는 중급회계에서 다루는 주제가 회계원리에 비해 다양하고 복잡하다는 점 외에도 회계원리에서 공부한 내용을 충분히 이해하여 활용하지 못하기 때문인 것으로 판단됩니다. 회계는 모든 계정과목들과 재무제표들이 서로 밀접하게 연관되어 있는 정보시스템입니다. 따라서 회계를 제대로 이해하기 위해서는 일련의 회계순환과정을 처음부터 끝까지 참을성 있게 따라가 보는 것이 중요합니다. 문제는 회계를 처음 공부하는 학생들이 한 학기 동안 회계원리 교재를 처음부터 끝까지 공부하기가 쉬운 일은 아니라는 점입니다. 그렇다고 한 권의 교재를 두 학기로 나누어 공부하면 세부적인 내용에 대한 이해는 향상되지만 회계를 거시적인 관점에서 이해하지 못하는 문제가 발생하기도 합니다. 따라서 본서는 회계원리를 어느 정도 이해하고 있는 학생들이 한 학기 동안 회계원리의 내용을 체계적으로 복습하고, 중급회계에서 다루는 주제에 대한 기초개념을 익히는데 도움을 주는 것을 최우선적 목표로 하고 있습니다. 즉 본서는 회계원리와 중급회계를 연결해주는 디딤돌 역할을 제공할 목적으로 기술되었으며, 중급회계를 공부할 계획이 없는 학생들에게는 회계원리에서 다루었던 내용 중에서 좀 더 깊이 이해할 필요가 있는 주제들에 대해 상세하게 설명함으로써 실무적인 회계처리를 어느 정도까지는 할 수 있도록 하기 위해 기술되었습니다. 본서의 특징은 다음과 같습니다. 우선 회계원리에서 다루는 주제를 중심으로 기술하면서도 각 내용들에 대해 보다 상세하고 체계적으로 기술하여 회계원리에 대한 복습 A Gentle Introduction to Financial Accounting 을 깊이 있게 할 수 있도록 하였습니다. 그리고 각 계정과목별 회계처리에 대해서는 전체적이고 완결된 회계처리 과정을 이해할 수 있도록 내용과 주제를 확대하여 구성했습니다. 또한 연습문제에는 회계관련 자격증 시험과 공무원 임용시험에서 실제로 출제되었던 문제들을 포함하여, 실제로 어느 정도 수준의 문제가 출제되고 있으며 이들 문제를 풀 수 있으려면 어느 정도 범위를, 어느 정도까지 깊이 공부해야하는지 알 수 있게 하였습니다. 연습문제의 해설도 최대한 상세하게 기술하여 본문의 설명이 부족한 부분에 대해서는 연습문제와 해설을 통해 이해할 수 있도록 하였습니다. 예를 들어, 각종 시험에서 빈번하게 출제되는 주제들 중에서 회계원리 주제와 관련이 있는 재고자산 감모 및 평가손실, 소매재고법과 매출총이익률법, 은행계정조정표, 지분상품의 기말공정가치 평가, 상각후원가측정금융자산의 후속측정, 유형자산 및 무형자산의 재평가관련 손익, 자본거래의 회계처리, 그리고 현금흐름표 작성방법, 수익기준에 대한 기출문제들을 선정하여 연습문제에서 소개하였고, 해설에서는 각 문항별로 정답이 되는 이유와 안 되는 이유에 대해 상세하게 설명하였습니다. 본서를 집필하면서 어려움이 많았지만 많은 분들의 도움으로 마무리 할 수 있게 되었습니다. 항상 격려를 해주시고 많은 조언을 해주신 이용규 교수님, 전규안 교수님, 오웅락 교수님, 노희천 교수님, 박진하 교수님께 감사드립니다. 그리고 항상 힘이 되어주는 가족들에게도 고마운 마음을 전하고 싶습니다. 회계를 ‘기업의 언어’라고도 합니다. 왜냐하면 기업은 회계를 통해 기업이 수행하는 많은 활동들을 기록하고, 기업이 거둔 성과와 기업의 재무상태를 표현하기 때문입니다. 따라서 기업에서 근무하거나, 기업 밖에서 기업을 파악하기 위해서는 회계라는 ‘기업의 언어’를 읽고, 쓸 수 있어야만 합니다. 아무쪼록 본서가 여러분들이 회계를 이해하고 더 높은 수준의 공부로 나아가는데 밑받침이 되기를 기원합니다. 2020년 저자 드림