Chapter 1 ㆍ 재무보고와 국제회계기준 1. 재무회계의 발전과정 1-2 1.1 중세부터 미국의 경제 대공황 이전까지 / 1-2 1.2 미국의 경제 대공황 이후부터 1960년대까지 / 1-3 1.3 1970년대 이후부터 현재까지 / 1-4 2. 재무보고와 재무제표 1-5 2.1 정보이용자 관점에서 회계의 구분 / 1-5 2.2 재무회계 정보의 역할 / 1-7 2.3 회계기준의 필요성 / 1-9 2.4 회계감사의 필요성 / 1-10 3. 회계기준 1-12 3.1 일반적으로 인정된 회계원칙 / 1-12 3.2 국제회계기준 / 1-13 3.3 우리나라 회계기준의 제정 및 개정 / 1-16 3.4 한국채택국제회계기준 / 1-19 Chapter 2 ㆍ 재무보고를 위한 개념체계 1. 개념체계란 무엇인가? 2-2 2. 일반목적재무보고 2-3 2.1 개념체계의 위상과 목적 / 2-3 2.2 일반목적재무보고의 목적 / 2-3 2.3 일반목적재무보고가 제공하는 정보 / 2-5 3. 유용한 재무정보의 질적 특성 2-9 3.1 근본적 질적 특성(fundamental qualitative characteristics) / 2-10 3.2 보강적 질적 특성(enhancing qualitative characteristics) / 2-12 3.3 유용한 재무보고에 대한 원가 제약 / 2-14 4. 재무제표와 보고기업 2-15 4.1 재무제표의 목적과 범위 / 2-15 4.2 보고기간 / 2-15 4.3 계속기업 가정 / 2-16 4.4 보고기업 / 2-16 5. 재무제표의 요소 2-18 5.1 자산 / 2-18 5.2 부채 / 2-22 5.3 자본 / 2-25 5.4 수익과 비용 / 2-26 6. 인식과 제거 2-26 6.1 인식의 의의 / 2-26 6.2 인식기준 / 2-27 6.3 제거 / 2-30 7. 측정 2-31 7.1 측정기준의 종류 / 2-31 7.2 역사적 원가(historical cost) / 2-32 7.3 현행가치(current value) / 2-32 8. 현재가치 측정 2-34 8.1 화폐의 시간가치와 이자의 계산 방법 / 34 8.2 단순현금흐름의 미래가치 계산과 현재가치 계산 / 35 8.3 연금의 현재가치 계산 / 37 8.4 현재가치 개념의 회계처리 적용 / 38 ☞ 연습문제 2-46 Chapter 3 ㆍ 재무제표 표시 1. 재무제표의 의의 3-2 1.1 재무제표의 목적과 전체 재무제표 / 3-2 1.2 일반사항 / 3-3 2. 재무상태표 3-6 2.1 재무상태표에 표시되는 정보 / 3-6 2.2 유동과 비유동의 구분표시 / 3-8 2.3 재무상태표의 양식 / 3-10 3. 포괄손익계산서 3-12 3.1 포괄손익계산서에 표시되는 정보 / 3-12 3.2 단일보고와 별도보고 / 3-13 3.3 기타포괄손익의 후속적 당기손익 재분류 / 3-14 3.4 영업손익의 구분표시 / 3-16 3.5 중단영업손익 / 3-17 3.6 비용의 분류 / 3-18 ☞ 연습문제 3-21 Chapter 4 ㆍ 유형자산 1. 유형자산의 의의 4-2 1.1 유형자산이란? / 4-2 1.2 기준서 제1016호 ‘유형자산’의 적용범위 / 4-3 2. 유형자산의 인식과 측정 4-5 2.1 유형자산의 인식기준 / 4-5 2.2 후속 원가의 인식 / 4-6 2.3 원가의 구성요소 / 4-8 2.4 원가의 측정 / 4-13 2.5 차입원가의 자본화 / 4-17 3. 감가상각 4-21 3.1 감가상각이란? / 4-21 3.2 감가상각방법 / 4-25 3.3 감가상각과 관련된 의사결정에 유용한 정보 / 4-29 4. 손상차손 4-30 4.1 손상차손의 의의 및 인식과정 / 4-30 4.2 손상차손 및 손상차손환입의 회계처리 / 4-32 4.3 손상차손 인식에 대한 경영자의 판단 / 4-34 5. 재평가모형 4-35 5.1 재평가모형이란? / 4-35 5.2 재평가모형의 적용 / 4-36 5.3 재평가모형의 회계처리 / 4-37 6. 유형자산의 제거 4-43 ☞ 연습문제 4-46 Chapter 5 ㆍ 투자부동산, 매각예정비유동자산 및 생물자산 1. 투자부동산 5-2 1.1 투자부동산이란? / 5-2 1.2 투자부동산의 인식 / 5-4 1.3 투자부동산에 공정가치모형의 적용 / 5-6 1.4 제거 / 5-9 2. 매각예정비유동자산 5-10 2.1 매각예정비유동자산이란? / 5-10 2.2 매각예정비유동자산의 회계처리 / 5-12 2.3 매각예정비유동자산의 재무제표 표시 및 공시 / 5-14 3. 생물자산 5-16 3.1 생물자산이란? / 5-16 3.2 생물자산 및 수확물의 인식과 측정 / 5-18 3.3 생산용식물 및 생산용식물에서 자라는 생산물 / 5-22 ☞ 연습문제 5-24 Chapter 6 ㆍ 무형자산과 탐사평가자산 1. 무형자산 6-2 1.1 무형자산이란? / 6-2 1.2 무형자산으로 정의되기 위해서 충족해야 할 조건은 무엇인가? / 6-3 1.3 무형자산의 인식기준 / 6-7 1.4 개별 취득하는 무형자산의 인식 / 6-8 1.5 사업결합으로 무형자산의 취득 / 6-10 1.6 내부적으로 창출한 영업권 / 6-11 1.7 내부적으로 창출한 무형자산 / 6-12 1.8 비용의 인식 / 6-16 1.9 무형자산의 상각 / 6-17 1.10 무형자산의 손상차손(환입) / 6-20 1.11 재평가모형의 적용 / 6-22 1.12 무형자산의 제거 / 6-24 2. 탐사평가자산 6-24 2.1 탐사평가 과정의 개요 / 6-24 2.2 탐사평가자산의 회계처리 / 6-25 ☞ 연습문제 6-28 Chapter 7 ㆍ 재고자산 1. 재고자산의 의의 7-2 1.1 재고자산이란? / 7-2 1.2 기준서 제1002호 ‘재고자산’의 적용범위 / 7-3 2. 재고자산의 인식 7-5 2.1 재고자산 원가의 배분 / 7-5 2.2 총액정보를 제공하기 위한 재고자산 매매거래의 기장방법 / 7-6 2.3 계속기록법과 실지재고조사법의 비교 / 7-8 2.4 재고자산의 인식기준 / 7-11 2.5 재고자산의 취득원가 / 7-11 3. 재고자산의 단위원가 결정방법 7-14 3.1 재고자산의 단위원가 결정이 왜 중요한가? / 7-14 3.2 단위원가 결정방법의 종류 / 7-15 3.3 단위원가 결정방법에 따른 재무제표의 영향 / 7-17 4. 저가법 7-23 4.1 저가법 평가가 왜 필요한가? / 7-23 4.2 저가법의 회계처리 / 7-24 4.3 재고자산감모손실과 재고자산평가손실 / 7-27 5. 소매재고법 7-30 5.1 소매재고법이란? / 7-30 5.2 소매재고법의 적용방법 / 7-30 5.3 소매재고법의 한계 / 7-33 6. 매출총이익법 7-33 6.1 매출총이익법의 의의 및 적용방법 / 7-33 6.2 매출총이익법의 장점과 단점 / 7-35 ☞ 연습문제 7-36 Chapter 8 ㆍ 금융자산 1. 금융자산의 의의 8-2 2. 금융자산의 분류 8-5 2.1 금융자산 분류의 기준 / 8-5 2.2 계약상 현금흐름 특성조건을 갖는 금융자산의 분류 / 8-7 2.3 계약상 현금흐름 특성조건을 갖지 않는 금융자산의 분류 / 8-8 2.4 FVPL 지정 / 8-9 3. 금융자산의 최초 측정과 후속 측정 8-10 3.1 공정가치 서열체계 / 8-10 3.2 금융자산의 최초 측정 / 8-11 3.3 후속 측정 / 8-16 3.4 지분상품에 대한 배당 수령 / 8-27 4. 금융자산의 손상 8-27 4.1 손상차손이란? / 8-27 4.2 손상차손 인식 대상 금융자산 / 8-28 4.3 기대신용손실의 측정 / 8-28 4.4 손실충당금의 회계처리 / 8-30 4.5 FVOCI 금융자산에 대한 손실충당금의 회계처리 / 8-32 4.6 계약상 현금흐름의 변경(modification) / 8-34 5. 금융자산의 제거 8-36 5.1 금융자산 제거 여부의 판단 및 회계처리 / 8-36 5.2 환매조건부 양도 / 8-40 ☞ 연습문제 8-41 Chapter 9 ㆍ 금융부채 1. 금융부채의 의의 9-2 1.1 금융부채란? / 9-2 1.2 금융부채와 지분상품의 구분 / 9-4 2. 금융부채의 분류와 최초 측정 9-7 2.1 금융부채의 분류 / 9-7 2.2 최초 측정 / 9-8 2.3 사채의 최초 측정 / 9-8 3. 금융부채의 후속 측정 9-15 3.1 상각후원가 측정 금융부채-사채 / 9-15 3.2 상각후원가로 후속 측정하지 않는 금융부채 / 9-21 3.3 당기손익-공정가치 측정(FVPL) 항목으로 지정 / 9-24 4. 금융부채의 제거 9-25 4.1 사채의 조기상환 / 9-25 4.2 금융부채의 조건변경 / 9-27 4.3 지분상품 발행에 의한 금융부채의 소멸(출자전환) / 9-29 5. 전환사채 9-30 5.1 전환사채란 무엇인가? / 9-30 5.2 전환권은 금융부채와 지분상품 중 어느 것으로 분류하는가? / 9-31 5.3 전환사채의 발행 및 후속 측정 / 9-32 ☞ 연습문제 9-36 Chapter 10 ㆍ 충당부채와 우발부채 1. 충당부채와 우발부채의 의의 10-2 1.1 충당부채란? / 10-2 1.2 우발부채란? / 10-3 2. 충당부채와 우발부채의 회계처리 10-3 2.1 충당부채의 인식조건 / 10-3 2.2 충당부채와 우발부채의 다른 점은? / 10-6 2.3 우발자산 / 10-6 2.4 충당부채의 측정 / 10-10 2.5 충당부채의 변제 / 10-11 2.6 손실부담계약 / 10-11 2.7 기업의 구조조정 / 10-12 ☞ 연습문제 10-14 Chapter 11 ㆍ 자본 및 지분상품 1. 자본 및 지분상품의 의의 11-2 1.1 자본과 지분상품은 동일한 개념인가? / 11-2 1.2 자본의 재무상태표 표시 / 11-3 2. 자본금 11-4 2.1 자본금은 어떻게 결정되는가? / 11-4 2.2 주식의 종류 / 11-5 2.3 자본금의 증가 거래(증자) / 11-6 2.4 자본금의 감소 거래(감자) / 11-9 3. 자본잉여금 11-13 3.1 자본잉여금의 증가(발생) 거래 / 11-13 3.2 자본잉여금의 감소 거래 / 11-14 4. 자본조정 11-15 4.1 자기주식 / 11-16 4.2 주식할인발행차금 / 11-18 5. 기타포괄손익누계액 11-18 6. 이익잉여금 11-19 6.1 이익잉여금의 처분이란 무엇인가? / 11-19 6.2 이익잉여금의 소분류 및 이익잉여금 처분의 회계처리 / 11-21 6.3 결손금의 처리 / 11-24 7. 자본변동표 11-23 ☞ 연습문제 11-26 Chapter 12 ㆍ 고객과의 계약에서 생기는 수익 1. 수익이란? 12-2 2. 수익의 인식 과정 12-3 2.1 고객과의 계약 식별(단계 1) / 12-5 2.2 수행의무의 식별(단계 2) / 12-8 2.3 거래가격의 산정(단계 3) / 12-9 2.4 거래가격의 수행의무 배분(단계 4) / 12-20 2.5 수행의무의 이행 시기 판단 및 수익의 인식(단계 5) / 12-26 3. 기타의 고려사항 12-31 3.1 계약자산, 수취채권 및 계약부채 / 12-31 3.2 보증(warranties) / 12-33 3.3 기업은 본인인가, 대리인인가? / 12-35 3.4 고객의 선택권-고객충성제도 / 12-36 3.5 고객이 행사하지 아니한 권리 / 12-39 ☞ 연습문제 12-41 Chapter 13 ㆍ 퇴직급여, 주식기준보상 1. 퇴직급여 13-2 1.1 종업원급여와 퇴직급여 / 13-2 1.2 퇴직급여제도의 종류 / 13-2 1.3 확정기여제도의 회계처리 / 13-3 1.4 확정급여제도의 회계처리 / 13-4 2. 주식기준보상 13-16 2.1 주식기준보상거래의 의의 / 13-16 2.2 주식결제형 주식기준보상거래의 인식 / 13-17 2.3 제공받는 재화나 용역의 측정 / 13-18 2.4 가득조건과 보상비용의 인식 / 13-19 ☞ 연습문제 13-26 Chapter 14 ㆍ 법인세 1. 법인세회계의 의의 14-2 1.1 당기법인세는 무엇인가? / 14-2 1.2 이연법인세는 무엇이며, 왜 인식하는가? / 14-3 2. 이연법인세회계 14-7 2.1 회계이익과 과세소득의 차이 / 14-7 2.2 법인세비용의 결정 과정 / 14-9 2.3 이연법인세자산의 인식 조건 / 14-14 3. 법인세비용으로 인식하지 않는 이연법인세와 당기법인세 14-17 3.1 기타포괄손익에 대한 이연법인세 / 14-17 3.2 자본잉여금(자본조정)에 대한 당기법인세 / 14-18 4. 법인세의 재무제표 표시 14-19 4.1 재무상태표의 표시 / 14-19 4.2 포괄손익계산서의 표시 / 14-20 ☞ 연습문제 14-22 Chapter 15 ㆍ 환율변동효과 1. 환율변동효과의 인식과 재무제표의 환산의 개요 15-2 2. 기능통화, 외화 및 표시통화 15-2 3. 기능통화에 의한 외화거래의 보고 15-4 3.1 외화거래의 최초 인식 / 15-4 3.2 보고기간 말의 외화환산 / 15-5 3.3 결제시점의 외환차이 / 15-9 3.4 기능통화의 변경 / 15-11 4. 표시통화로의 환산 11 4.1 표시통화로의 환산의 필요성 / 15-12 4.2 환산방법 / 15-12 4.3 국내 기업 재무제표의 표시통화 환산 / 15-16 4.4 표시통화의 변경 / 15-19 ☞ 연습문제 15-20 Chapter 16 ㆍ 리 스 1. 리스의 의의 16-2 1.1 리스란 무엇인가? / 16-2 1.2 리스의 경제적 실질 / 16-3 1.3 리스기간 / 16-4 2. 리스이용자의 회계처리 16-4 2.1 인식 면제 / 16-4 2.2 최초 측정 / 16-5 2.3 후속 측정 / 16-8 2.4 리스이용자의 재무제표에 미치는 영향의 분석 / 16-13 3. 리스제공자의 회계처리 16-143 3.1 리스의 분류 / 16-14 3.2 금융리스의 회계처리 / 16-16 3.3 운용리스의 회계처리 / 16-20 ☞ 연습문제 16-23 Chapter 17 ㆍ 회계변경과 오류수정 1. 회계변경 17-2 1.1 회계변경이란 무엇인가? / 17-2 1.2 회계정책의 선택 및 적용 / 17-2 1.3 회계변경의 종류 / 17-4 1.4 회계변경의 회계처리 / 17-6 2. 오류수정 17-11 2.1 오류는 왜 발생하는가? / 17-11 2.2 오류의 유형 / 17-13 2.3 오류수정의 회계처리 / 17-16 ☞ 연습문제 17-22 Chapter 18 ㆍ 현금흐름표 1. 현금흐름표의 의의 18-2 1.1 현금흐름표란 무엇인가? / 18-2 1.2 현금흐름 정보는 의사결정에 유용한가? / 18-3 2. 현금흐름표의 작성 18-5 2.1 현금흐름표에서 현금이란? / 18-5 2.2 현금흐름의 분류 / 18-6 2.3 현금흐름 분류시 추가 고려 / 18-8 2.4 영업활동 현금흐름의 표시 / 18-9 2.5 투자활동 현금흐름의 표시 / 18-20 2.6 재무활동 현금흐름의 표시 / 18-21 2.7 전체적인 현금흐름표의 작성 사례 / 18-23 2.8 영업손익과 영업활동 현금흐름의 비교 / 18-30 ☞ 연습문제 18-32 ★ 부록-현가표 19-1 ★ 찾아보기 19-6

[머리말] 회계원리와 중급회계 사이에 가교역할을 할 수 있는 교재로 본서 「IFRS 중급회계 입문」을 2017년에 처음 출간한 이래 매년 개정되는 국제회계기준의 내용을 반영하기 위하여 매년 개정판을 출간하여 왔다. 이번에도 국제회계기준위원회가 새로 제정한 「재무보고를 위한 개념체계」의 내용을 반영하고 미진한 부분을 보완하기 위하여 개정 4판을 출간하게 되었다. 본서를 개정하면서 가장 고심했던 부분은 어느 수준의 내용까지 본서에 담을 것인가를 결정하는 것이다. 가장 기본적이고 쉬운 부분을 포함하면 회계원리나 다름없을 것이고, 너무 높은 수준의 내용을 포함하면 중급회계와 다를 것이 없기 때문이다. 따라서 이번에 개정 작업을 하면서도 수준과 범위를 결정하는 것이 쉽지 않았다. 개정 4판의 주요 특징을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 제2장에서 개정된 「재무보고를 위한 개념체계」의 내용을 반영하였다. 종전의 개념체계와 달리 개정된 개념체계에서는 재무제표 요소의 정의뿐만 아니라 인식과 측정기준 등이 전면 개정되었다. 이에 개정된 개념체계 중 아주 자세한 부분은 중급회계에서 다루기로 하고, 기본적인 내용을 중심으로 설명하였다. 또한 제4장의 유형자산을 비롯한 각 장에서 개념체계를 인용하여 설명했던 부분도 모두 개정된 개념체계에 기초하여 수정하였다. 둘째, 거의 모든 장에 회사가 공시한 재무제표 및 주석공시 사례를 추가하였다. 이렇게 함으로써 우리가 강의실에서 배우는 부분이 실무에서 어떻게 정보이용자에게 전달되는지 확인할 수 있도록 하였다. 셋째, 거의 모든 장에서 연습문제를 추가하거나 보완하였다. 또한 생산용식물과 생산용식물에서 자라는 생산물의 회계처리에 대한 설명을 추가하였고(제5장), 공정가치 서열체계에 대한 설명을 추가하고, 금융자산 제거의 회계처리에 대한 설명을 보완하였으며(제8장), 자본잉여금의 감액에 대한 상법 규정의 회계처리도 추가하였다(제11장). 그리고 운용리스의 인식과 측정에 대한 설명과 운용리스 대상 기초자산의 재무상태표 표시에 대한 설명을 추가하였다(제16장). 이외에도 여러 곳에서 설명이 명확하지 못했던 부분을 수정, 보완하였다. 본서는 중급회계 입문서로서 공인회계사나 세무사 시험을 염두에 두지 않고 폭넓게 재무회계를 배우려는 학생들에게 적합한 교재가 될 것이다. 중급회계는 그 내용도 방대하지만 공인회계사나 세무사 시험 준비를 고려하여 집필하기 때문에 그 수준도 매우 높다. 그러나 본서는 공인회계사 등의 시험을 염두에 두지 않고 집필하였기 때문에 복잡한 계산 위주의 높은 수준의 문제를 지양하고, 전문가적 판단력을 배양하는 논리적 사고를 키우는 데 초점을 두고 서술하였다. 따라서 대학에서 교강사님들이 부담없이 재무회계를 강의하는 데에도 적합할 것으로 파단된다. 대학에서 본서로 강의하는 분들께는 별도의 강의 파일을 제공한다. 본서가 회계원리에서 중급회계로 넘어가는 과정에서 독자들이 느끼는 충격을 줄여주고, 재무회계에 대한 논리적 사고력을 높이는 데 도움을 줄 것으로 기대한다. 아무쪼록 본서에 대한 독자 여러분들의 끊임없는 성원과 조언을 부탁드린다. 끝으로 본서의 출간에 힘써 주신 도서출판 탐진의 편집부 직원 여러분과 최재범 사장님께 깊은 감사의 말씀을 전한다. 2020년 2월 저자 일동