추가 적립 안내

개인사업자, CEO, 경리와 인사담당자
드디어 궁금한 회사업무의 답을 찾다.

실무자가 가장 궁금해하는 내용을 명쾌한 해설과 계산 공식, Q&A로 쉽게 해결!
어려운 숫자계산은 공식으로 풀어서 가르쳐주고
업무에 필요한 내용은 사례와 함께 이해를 도와주는
내 업무에 꼭 맞게 설계된 노무·회계·세금·급여·4대 보험 등 없는 게 없는 실무서

본서는 다음의 내용으로 구성되었다.
01. 근로계약서의 작성과 교부를 채용 형태별로 구분해서 설명한다(제1장).
02. 초과근무수당, 주휴수당, 연차휴가일수 계산과 수당계산, 중도 입퇴사자에 대한 급여 일할계산뿐만 아니라 퇴직금과 퇴직연금 계산 방법까지 항상 우리 주위에서 접하는 가장 필요한 내용을 담고 있다(제2장).
03. 일용근로자 4대 보험 가입여부 판별과 각종 신고 방법, 입퇴사자에 대한 4대 보험 업무처리 및 출산휴가, 육아휴직 시 4대 보험 업무처리, 급여에서 공제하는 4대 보험계산과 급여변동 시 신고방법 및 퇴직 정산과 연말정산 방법에 대해서도 담고 있다. 그리고 근로자를 3.3% 사업소득자로 소득신고 후 적발시 대처와 급여 축소 신고에 따른 대처방법 및 공단 지도점검에 대한 준비방법까지 담고 있다(제3장).
04. 회계실무, 계정과목 해설, 전표 발행 등 장부 작성과 결산 방법, 재무제표 작성 방법 등 회계실무(제4장과 제5장)
05. 기업업무추진비 및 경비지출 시 세금계산서 등 합법적인 증빙 발행과 수취·관리 요령(제6장)
06. 일용근로자, 상용근로자, 외국인근로자, 해외파견근로자 등 근로자의 근무형태에 따른 급여계산과 세금납부요령(제7장)
07. 부가가치세 매입세액공제 여부 판단과 계산 방법, 신고요령(제8장)
08. 소득세와 법인세의 사례별 세금실무와 절세요령(제9장)
그리고 각 파트마다 각종 실무사례를 첨부해 실무적 이해를 돕고자 했다. 특히 계산이 필요한 4대 보험, 급여, 퇴직금, 각종 수당 등은 사례와 함께 공식화했고, 무료 자동계산 사이트 소개를 통해 더욱 빠른 업무처리와 검증이 가능하도록 했다.

실무사례 순서

● 근로자의 최저임금 계산방법
● 단시간근로자의 소정근로시간과 주휴수당
● 청소년 아르바이트 고용 시 꼭 지켜야할 사항
● 1주 40시간 근로자의 유급근로시간 계산법
● 시급의 계산방법
● 상여금이 있는 경우 평균임금의 계산방법
● 연차수당이 있는 경우 평균임금의 계산방법
● 평균임금의 종합계산사례
● 400% 정기상여금의 통상임금 계산
● 통상임금으로 지급하는 제 수당에 대한 관리방안
● 정기상여금, 명절(설, 추석)상여금, 여름휴가비, 자격수당, 가족수당
● 평균임금과 통상임금 계산 사례
● 시간외근로수당(연장근로, 야간근로, 휴일근로)의 계산 절차
● 휴일, 연장, 야간근로 중복 시 가산임금 계산공식(방법)
● 추석이나 설날 근무 시 휴일근로수당 지급
● 토요일 격주로 근무 시 임금지급방법
● 포괄임금제 계약을 하면 연장, 야간 근로수당은 별도로 안줘도 되나?
● 어느 회사나 휴일근로수당을 받을 수 있는 날은?
● 회계연도 단위로 연차부여 시 계산방법
● 개인적 질병으로 인한 결근은 연차휴가에서 우선 차감한다.
● 출퇴근 누락 및 지각, 조퇴로 인한 연차유급휴가 공제
● 연차휴가를 미리 사용할 경우 업무처리
● 연차수당 계산방법과 연차수당 지급 시 기준이 되는 임금은?
● 중도 퇴사자의 연차수당 지급
● 1년 미만 근로자에 대한 연차수당지급
● 월차개념 연차의 수당지급
● 이중가입자의 건강보험 정산방법
● 임금의 일할계산 방법(며칠만 근무하고 퇴사한 경우)
● 기준임금으로 평균임금을 사용하는 경우와 통상임금을 사용하는 경우
● 퇴직(연말)보험료 계산하기
● 입사자와 퇴사자의 4대 보험료 공제방법
● 퇴사자가 발생하는 경우 지급명세서 발급
● 3대 법정교육은 꼭 실시해야 하나?
● 법정지출증빙을 받지 못한 비용의 처리방법
● 임직원 개인 신용카드 사용분도 비용으로 인정받을 수 있나?
● 일용근로자 판단기준은 세법과 4대 보험이 다르다.
● 국민건강보험료 정산차액을 납부한 경우 보험료소득공제
● 중도퇴사자의 소득공제 유의사항
● 연말정산 과다공제에 따른 가산세
● 당월에 2회 이상 급여를 지급하는 경우 원천세 신고 및 납부
● 계산서 발행분과 수취분의 부가가치세 신고
● 부가세신고서식 작성 시 빠트리기 쉬운 주의사항
● 회원권 구입에 따른 세금처리
● 직원에게 부과된 벌과금의 대납 시 처리방법
● 4대 보험의 가산금 및 연체료 등의 세무처리방법
● 회사 대출한도 초과로 대표이사 명의로 은행에서 대출을 받은 경우

제1장 근로계약과 연봉계약

01. 5인 이상 사업장에 적용되는 근로기준법
┖ 상시근로자수 계산 방법과 사례
기간제근로자, 단시간 근로자, 외국인 근로자
파견근로자
대표이사 및 동거하는 친족 근로자
┖ 5인 이상 사업장만 적용되는 근로기준법
┖ 5인 미만 사업장이라도 적용되는 근로기준법
02. 입사 시 받아야 할 서류
03. 근로계약서에 꼭 들어가야 할 내용
┖ 근로계약서는 왜 써야 하나?
┖ 근로계약서는 언제 써야 하나?
┖ 근로계약서는 어떻게 써야 하나?
꼭 기입해야 하는 사항
작성해 두면 좋은 사항
04. 아르바이트와 일용직을 채용할 때 주의사항
┖ 근로기준법에서 말하는 일용직과 아르바이트
┖ 근로계약서 작성 및 서면 명시 의무사항
┖ 임금지급과 관련해서 체크할 사항
최저임금법 적용
[사례] 근로자의 최저임금 계산방법
법정수당과 퇴직금의 지급
정기지급의 원칙 등
┖ 근로시간 및 휴게
┖ 휴일
1주 소정근로일 개근 시 유급주휴일 부여
[사례] 단시간 근로자의 소정근로시간과 주휴수당
근로자의 날
┖ 연차휴가
┖ 4대 보험 적용
4대 보험 적용원칙
건강보험·국민연금
산재·고용보험
┖ 아르바이트 주휴수당
[사례] 청소년 아르바이트 고용 시 꼭 지켜야 할 사항
┖ 알바생 소득을 처리하는 여러 가지 실무적 방법
┖ 일용근로소득 지급명세서 작성·제출
05. 수습직원의 근로계약과 해고

제2장 입사에서 퇴사까지 노무관리

01. 법정근로시간과 소정근로시간, 유급근로시간
┖ 법정근로시간과 소정근로시간, 유급근로시간
법정근로시간
소정근로시간
유급 근로시간(통상임금 산정기준 시간)
┖ 근로시간의 계산사례
[사례] 시급의 계산방법
[사례] 격주근무시 최저임금(월급), 통상시급, 주휴수당, 시간외근로수당
[사례] 포괄임금제에서 기본급과 고정 OT를 나누는 방법
02. 법정휴일과 약정휴일 법정공휴일
┖ 법정휴일
┖ 약정휴일
03. 평균임금과 통상임금
┖ 퇴직금 계산에는 평균임금
평균임금이 적용되는 경우
평균임금에 포함되는 임금과 포함되지 않는 임금
평균임금의 산정에서 제외되는 기간과 임금
평균임금의 계산
[사례] 상여금이 있는 경우 평균임금의 계산방법
[사례] 연차수당이 있는 경우 평균임금의 계산방법
[사례] 평균임금의 종합계산사례
평균임금의 최저한도
┖ 수당계산에는 통상임금
통상임금이 적용되는 경우
통상임금의 판단기준
통상임금에 포함되는 임금의 범위
[사례] 400% 정기상여금의 통상임금 계산
[사례] 통상임금으로 지급하는 제 수당에 대한 관리방안
[사례] 정기상여금, 명절(설, 추석)상여금, 여름휴가비, 자격수당, 가족수당
통상임금의 적용
통상임금의 계산
시간급 통상임금의 계산
일급 통상임금의 계산
[사례] 평균임금과 통상임금 계산사례
04. 연장·야간·휴일근로수당 계산방법
┖ 상시근로자 5인 미만 사업장은 제외된다.
┖ 연장근로수당의 지급요건, 금액, 계산사례
┖ 야간근로수당의 지급요건, 금액, 계산사례
┖ 휴일근로수당의 지급요건, 금액, 계산사례
[사례] 시간외근로수당(연장근로, 야간근로, 휴일근로)의 계산 절차
[사례] 휴일, 연장, 야간근로 중복 시 가산임금 계산 공식(방법)
[사례] 토요일 근무 형태에 따른 임금 지급 방법
[사례] 포괄임금제 계약을 하면 연장, 야간 근로수당은 별도로 안 줘도 되나?
[사례] 어느 회사나 휴일근로수당을 받을 수 있는 날은?
[사례] 시급제와 월급제의 초과근무수당 계산차이
[사례] 철야 근무 때 연장근로수당 또는 휴일근로수당 계산
05. 연차휴가를 받을 수 있는 필수조건 3가지
┖ 상시근로자 수 5인 이상 사업장이어야 한다.
연차휴가 적용 대상은 근로자여야 한다.
임원도 연차휴가를 줘야 하나?
┖ 1월 개근 또는 1년간 80% 이상 개근해야 한다.
출근일수 계산
개근의 판단
┖ 다음날 출근이 예정되어 있어야 한다.
06. 연차휴가 일수 계산과 연차수당 지급액 계산
┖ 입사 1년 미만 근로자에 대한 연차휴가와 연차수당
연차휴가의 계산방법
연차수당의 계산 방법
┖ 입사 2년 차부터 연차휴가와 연차수당
입사일 기준 연차휴가의 계산방법
회계연도 기준 연차휴가의 계산방법
┖ 퇴사 시 연차휴가의 정산과 연차수당 지급
퇴사 시 연차휴가의 정산
[사례] 중도 퇴사자의 연차수당 지급
연차수당의 계산 방법
1년 미만 근로자에 대한 연차수당 지급
[사례] 개인적 질병으로 인한 결근은 연차휴가에서 우선 차감한다
[사례] 출퇴근 누락 및 지각, 조퇴로 인한 연차유급휴가 공제
[사례] 연차휴가를 미리 사용할 경우 업무처리
07. 주휴일과 주휴수당의 지급과 계산방법
┖ 주휴수당의 지급요건
4주를 평균하여 1주 15시간 이상 일하기로 정해야 한다.
1주 소정근로일을 개근해야 한다.
┖ 주중 입사자의 주휴수당
┖ 공휴일이 낀 경우 주휴수당
┖ 주휴수당의 간편계산과 자동계산
08. 직원이 병가를 낸 경우 휴가와 급여 처리
┖ 직원병가시 급여처리
┖ 직원병가시 연차휴가(질병 휴직)
09. 임금(급여)명세서 작성방법
┖ 임금명세서 작성 방법
┖ 임금명세서 기재 예외 사항
10. 무단결근의 경우 대처방법과 급여, 주휴수당, 퇴직금
┖ 무단결근 시 대처 방법
┖ 무단결근 시 무조건 해고가 가능한가?
┖ 무단결근 시 임금공제와 주휴수당, 휴가 문제
┖ 무단결근 시 퇴직금 계산을 위한 평균임금 계산
[사례] 임금의 일할계산 방법(며칠만 근무하고 퇴사한 경우)
11. 정당한 해고와 해고예고수당
┖ 근로자 측 원인에 의한 해고가 정당한 이유
┖ 사용자 측 원인에 의한 해고가 정당한 이유
┖ 근로기준법의 해고 금지기간
┖ 해고의 예고와 해고예고수당
┖ 해고의 서면 통지 및 절차
12. 사직서의 제출과 업무처리
┖ 합의에 의한 근로계약의 해약
┖ 사직서의 제출
┖ 사직서의 효력
┖ 사직에 따른 업무
13. 사표를 제출해도 사표를 수리해주지 않는 경우
14. 퇴직금의 계산방법과 지급
┖ 퇴직금 지급기준
┖ 퇴직금 계산 방법
(명절) 상여금이나 연차수당의 평균임금 포함 여부
연차수당이 있는 경우 평균임금의 계산방법
무단결근 시 평균임금 산정방법
평균임금의 최저한도
┖ 퇴직금 계산사례
15. 퇴직연금(DB, DC)의 납입금액 계산
┖ 확정급여형(DB형) 퇴직연금의 납입
┖ 확정기여형(DC형) 퇴직연금의 납입
16. 임직원의 퇴직소득세 계산 방법
┖ 퇴직소득세 계산구조
┖ 퇴직소득에 대한 원천징수
┖ 원천징수영수증 발급 및 지급명세서 제출
┖ 퇴직소득에 대한 세액정산
┖ 퇴직소득 과세표준 확정신고
[사례] 퇴직금 추가 지급 사유 발생 시 퇴직소득세 계산
17. 퇴직금과 퇴직연금의 지급방법
┖ 퇴직금과 퇴직연금의 지급방법
┖ 퇴직금과 퇴직연금의 지급일
18. 퇴직연금 제도의 회계처리, 세금 원천징수
19. 퇴직연금 지급 시 원천징수 신고 방법
┖ 원천징수이행상황신고서 작성
┖ 퇴직소득원천징수영수증 작성
20. 퇴사할 때 인수인계
21. 직원 퇴직 후에도 보관해두어야 할 서류
┖ 계약서류 보존 의무
┖ 사용증명서


제3장 4대 보험 실무

01. 4대 보험 가입 제외 대상
02. 일용근로자, 단시간근로자(파트타임, 아르바이트생)의 4대 보험
┖ 일용근로자
┖ 단시간근로자
┖ 국민연금
┖ 건강보험
┖ 고용보험
┖ 산재보험
03. 근로내용확인신고서 작성과 제출
┖ 근로내용확인신고서 신고기간
┖ 근로내용확인신고서 제출방법
┖ 외국인 일용근로자 근로내용확인신고서
┖ 근로내용확인신고서 작성 방법
┖ 근로내용확인신고서 오류수정
04. 입사일과 퇴사일에 따른 4대 보험 업무처리
[사례] 근로자별 4대 보험 적용여부 판단
05. 출산휴가기간 4대 보험
06. 육아휴직 기간 4대 보험
[사례] 휴직 월과 복직 월의 4대 보험 신고와 보험료 부과
07. 4대 보험 취득 신고시 계약직에 '아니오'로 체크하지 않은 경우
┖ 계약기간 만료시 실업급여를 해결하기 위해서는
┖ 계약직 직원이 정규직으로 전환시 업무처리
08. 급여에서 공제하는 4대 보험료 계산 방법
┖ 국민연금
┖ 건강보험
┖ 고용보험
┖ 4대 보험 자동계산
09. 4대 보험료 계산을 위해 차감하는 비과세소득의 범위
10. 급여가 변동된 경우 보수월액의 변경 신고
┖ 국민연금
┖ 건강보험
┖ 고용·산재보험
11. 퇴사자의 4대 보험 퇴직정산
┖ 국민연금
┖ 건강보험
┖ 고용보험
[사례] 퇴사자가 발생하는 경우 지급명세서 발급
12. 4대 보험료의 연말정산
┖ 국민연금
┖ 건강보험
[사례] 이중가입자의 건강보험 정산방법
┖ 고용보험
13. 법인사업장에 대표자만 있거나 대표자가 무보수인 경우 4대 보험
14. 4대 보험료 아끼려다 손해 볼 수 있는 여러 가지 것들
┖ 급여를 축소(미) 신고하는 경우
┖ 근로자를 3.3% 사업소득자로 신고하는 경우
┖ 각종 지원금 수급 불가
┖ 산재처리 문제
15. 궁금해하는 4대 보험 관련 사례
┖ 2개 이상 사업장에서 근무하는 경우 4대 보험
┖ 가족회사 가족의 4대 보험
┖ 1인 회사에서 근로자 1명 채용 시 4대 보험
┖ 수습근로자 4대 보험 보수월액 신고금액
16. 소급신고로 발생한 건강보험 국민연금 근로자부담금 공제
┖ 소급신고가 발생하는 유형
일용직 근로자의 가입기준
상호합의를 통한 4대 보험 가입회피
경영악화 등의 사유로 인한 가입 회피
┖ 4대 보험 소급 적용
17. 건강보험지도점검
┖ 보험료 추징
┖ 지도점검 사업장을 선정하는 기준
┖ 지도점검 실시 방법
┖ 지도점검 확인 사항
┖ 지도점검 대상 서류 예시
┖ 지도점검 결과 보험료 부과 환수 유형
┖ 지도점검 결과 조치 및 대응 방향
18. 건강보험료 환급 및 추가납부 회계처리
┖ 연말정산 환급금 발생 시 회계처리
건강보험료 연말정산 환급금 발생
4월분 보험료와 상계
건강보험료 환급금 입금
건강보험료 환급금 중 직원부담분 환급
┖ 연말정산 추가납부 시 회계처리
연말정산 건강보험료 추가납부(급여일이 다음 달 10일 이후)
종업원 부담분 건강보험료 등 징수
┖ 퇴직자 환급금 발생 시 회계처리
퇴직자 건강보험료 환급금 발생
퇴직자 건강보험료 환급금 지급
납부할 보험료와 상계 처리 및 납부
┖ 퇴직자 추가납부 시 회계처리
퇴직자 건강보험료 추가납부
퇴직자 건강보험료 징수

제4장 회계를 알고 경영하라!

01. 회계에도 법이 있다. 회계기준
┖ 한국채택국제회계기준
한국채택국제회계기준의 구조
국제회계기준의 적용대상
┖ 일반기업회계기준
┖ 중소기업회계기준
02. 회계는 회계연도 단위로 순환한다.
┖ 회계단위
┖ 회계연도
03. 회계는 회사의 거래내용을 기록한다.
04. 거래내역을 차변과 대변으로 나누어 적는 것이 분개
05. 복식부기와 계정의 기입방법
┖ 거래의 이중성과 복식부기
┖ 대차평균의 원리
┖ 재무상태표 등식
┖ 계정의 기입방법(분개방법)
06. 회계는 발생주의에 따라 숫자로 기록하는 것
┖ 거래의 기록 원칙은 발생주의
┖ 수익은 실현주의
┖ 비용은 수익비용대응의 원칙
┖ 현실적 기록은 현금주의
┖ 회계에서 금액의 측정기준과 평가시점
07. 회계의 순환과정
┖ 총계정원장
┖ 전기
08. 세무사 사무실의 기장대행과 기장요령
┖ 세금계산서와 계산서 입력
┖ 법인신용카드 입력
┖ 영수증 입력
┖ 통장거래내역 입력
┖ 증빙에 기초한 전표 발행 및 시산표 작성
09. 입금전표, 출금전표, 대체전표의 발행방법
┖ 분개전표의 작성법
┖ 입금전표의 작성법
┖ 출금전표의 작성법
┖ 대체전표의 작성법
10. 일반전표를 발행할까? 매입매출전표를 발행할까?
11. 전표발행과 세금계산서 발행날짜는 꼭 일치해야 하나
┖ 전표와 세금계산서 발행날짜의 차이
┖ 전표와 세금계산서의 효율적인 보관방법
12. 회계결산의 준비와 절차(분계에서 재무제표 작성까지)
┖ 결산예비절차
┖ 결산의 본절차
총계정원장의 마감
손익계산서 계정의 대체마감
재무상태표 계정의 대체마감
손익계산서와 재무상태표의 작성
재무상태표에 의한 당기순이익의 계산
13. 재무상태표 계정의 결산정리
┖ 자산계정의 결산정리
재고자산 계정의 결산정리
단기매매증권의 결산정리
매도가능증권의 결산정리
매출채권 계정의 결산정리
현금계정의 결산정리
당좌예금계정의 결산정리
유형자산계정의 결산정리
미사용소모품의 결산정리
무형자산계정의 결산정리
가지급금과 가수금계정의 결산정리
┖ 부채계정의 결산정리
사채계정의 결산정리
장기차입금계정의 결산정리
퇴직급여충당부채계정의 결산정리
┖ 자본계정의 결산정리
인출금의 정리
14. 손익계산서 계정의 결산정리
┖ 손익의 예상
수익의 예상(미수수익)
비용의 예상(미지급비용)
┖ 손익의 이연
수익의 이연(선수수익)
비용의 이연(선급비용)
15. 계정의 마감과 결산보고서의 작성
┖ 계정의 마감
(포괄)손익계산서 계정의 마감
재무상태표 계정의 마감
┖ 결산보고서의 작성

제5장 어떤 계정과목일까?

01. 계정과목 이해를 위한 기본 개념들
┖ 단기와 장기, 유동과 비유동의 구분은 1년
┖ 영업과 영업외
┖ 평가와 측정
02. 계정과목을 모르면 회계하지 마라
┖ 재무상태표 계정과목 해설
┖ 손익계산서 계정과목 해설
매출과 매출원가
판매비와 관리비
기타수익과 금융수익
기타비용과 금융비용
법인세 등, 소득세 등
┖ 원가 항목 계정과목 해설


제6장 국세청도 인정하는 합법적인 증빙관리

01. 국세청도 인정하는 합법적인 증빙관리
┖ 국세청에서 인정하는 합법적인 증빙
(전자)세금계산서
(전자)계산서
신용카드매출전표(또는 지출증빙용 현금영수증)
지로영수증과 각종 청구서
간이영수증
원천징수영수증
┖ 국세청에서 인정하지 않는 거래증빙
[사례] 법정지출증빙을 받지 못한 비용의 처리방법
02. 세금계산서를 받아도 공제 안 되는 매입세액이 있다.
┖ 매입세액공제가 가능한지 판단하는 손쉬운 요령
┖ 매입세액공제는 안 돼도 비용은 인정된다.
┖ 편법 증빙 처리도 안 걸릴 수는 있다
┖ 매입 자료가 많아도 문제가 생긴다.
┖ 경유차는 매입세액공제가 되고, 휘발유차는 안 된다
┖ 영업용승용차도 매입세액공제는 안 된다.
03. 업무용승용차 세금관리
┖ 업무용승용차 규제대상 차량은?
개별소비세 부과대상 승용차
대상에서 제외되는 차량
┖ 업무용승용차 비용인정 요건은?
업무전용자동차보험에 가입
차량운행일지의 작성·비치
┖ 업무용승용차의 감가상각비 처리방법
┖ 업무용승용차 처분 시 발생하는 손해의 처리방법
04. 법인카드사용 시 꼭 주의해야 할 사항
┖ 사업과 무관한 법인카드 사용 시 불이익?
┖ 공휴일, 주말 사용 시 불이익
┖ 법인카드 사용 시 주의할 점
[사례] 임직원 개인 신용카드 사용분도 비용으로 인정받을 수 있나?
05. 기업업무추진비 지출 시 꼭 챙겨야 할 법정지출증빙
┖ 일반 기업업무추진비의 법정지출증빙
┖ 상품권을 접대용으로 구입한 경우 법정지출증빙
┖ 경조사 기업업무추진비의 법정지출증빙
┖ 회사방문 손님에 대한 음료수, 주차비의 증빙관리
┖ 거래처 손님의 대리운전 비용의 증빙처리
영업사원의 대리운전비용
거래처 대리운전비용
06. 여비교통비(출장비) 지출 시 꼭 챙겨야 할 법정지출증빙
┖ 시내출장 여비교통비의 법정지출증빙
┖ 시외출장 여비교통비의 법정지출증빙
07. 절세를 위해 꼭 챙겨야 하는 증빙과 편리한 증빙관리 방법

제7장 세무사도 필요 없는 급여세금 신고

01. 일용근로자의 근로소득세 원천징수방법
┖ 일용근로자 원천징수세액의 계산
┖ 일용근로자의 근로내용확인신고서 제출
┖ 일용근로소득지급명세서 작성·제출
[사례] 세법상 일용근로자와 4대 보험 일용근로자
02. 상용근로자의 근로소득세 원천징수 방법
┖ 근로소득세의 과세대상인 근로소득(급여)의 종류
근로소득으로 보지 않는 경우
비과세 근로소득
┖ 매달 급여에서 원천징수하는 방법
간이세액표를 활용해 원천징수하는 방법
급여에서 차감하는 금액을 공제하는 방법사례
┖ 상여금이 있는 경우 원천징수 방법
상여금이 있는 경우 원천징수 방법
상여금의 원천징수 계산사례
상여금(성과급)의 귀속시기
┖ 근로소득세의 반기별 신고·납부
┖ 근로소득세의 신고·납부 기간
┖ 근로소득세의 납세지
03. 중소기업 취업 청년 소득세 감면
┖ 적용대상
┖ 감면 적용 제외대상
┖ 나이 계산에서 기간을 제외하는 병역 사유
[사례] 병역특례 산업기능요원의 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면
┖ 감면 기간
[사례] 취업 후 이직하는 경우 감면기간은 어떻게 되나요?
┖ 감면세액
┖ 감면신청 방법과 급여업무 처리
┖ 중소기업 취업자 소득세 감면 명세서 조회
04. (특별징수분) 지방소득세
05. 외국인 근로자 근로소득세 원천징수
┖ 국내 근무 외국인 임직원의 근로소득세 계산방법
간이세액표 적용방법
단일세율 적용방법
┖ 외국인 근로자의 근로소득세 계산사례
┖ 불법체류 중인 외국인 근로자 급여의 비용인정
06. 해외파견 근로자의 원천징수
┖ 거주자와 비거주자의 판단기준
┖ 국내 급여지급분에 대한 원천징수
급여를 외화로 지급받는 경우 환율
국내 대금 지급분 중 비과세소득
국외근로소득의 근로소득공제
┖ 해외급여 지급분에 대한 원천징수
┖ 해외 근로소득이 있는 근로자는 종합소득세 신고
┖ 해외주재원의 4대 보험 처리
07. 세금 부담 계약을 한 경우 원천징수
┖ 근로소득세를 대신 부담하기로 한 경우
┖ 소득세 원천징수세액을 대신 부담하기로 한 경우
┖ 대신 납부한 원천징수세액의 손금산입
08. 중도 퇴사자의 연말정산
09. 원천징수 등 납부지연가산세
┖ 소득세 원천징수 등 납부지연가산세 납부 방법
┖ 지방소득세 원천징수 등 납부지연가산세 납부방법
[사례] 연말정산 과다공제에 따른 가산세
10. 지급명세서 제출
┖ 지급명세서
┖ 간이지급명세서
┖ 지급명세서 제출불성실가산세
[사례] 일용근로자 지급명세서 가산세
[사례] 당월에 2회 이상 급여를 지급하는 경우 원천세 신고 및 납부

제8장 누구나 쉽게 신고하는 부가가치세

01. 사업자별 부가가치세 계산방법
┖ 과세사업자와 면세사업자
┖ 일반과세자와 간이과세자
┖ 일반과세사업자(간이과세자)와 영세율사업자
02. 과세사업자와 면세사업자
03. 부가가치세 신고·납부는 언제 하는 건가?
┖ 부가가치세법상 과세 사업자와 면세사업자
┖ 개인사업자 중 일반과세자의 부가가치세 신고는?
┖ 법인사업자의 부가가치세 신고는 언제 하나?
┖ 면세사업자의 부가가치세 신고는 언제 하나?
[사례] 계산서 발행분과 수취분의 부가가치세 신고
[사례] 부가세 신고 서식 작성 시 빠트리기 쉬운 주의사항
04. 부가가치세 신고를 하려면 미리 꼭 챙겨놔야 할 서류
05. 부가가치세 신고할 때 세무서에 제출할 서류
┖ 일반과세자 제출서류
┖ 간이과세자 제출서류

제9장 소득에 대한 세금 소득세와 법인세

01. 소규모 개인 자영업자가 평상시 작성해야 할 장부
02. 종합소득세 신고의 2가지 방법
03. 사업소득세 신고의 2가지 방법
04. 종합소득세 신고유형 점검과 신고유형별 신고 주요 서식
┖ 나의 신고유형 점검표
┖ 신고유형별 신고 주요 서식
┖ 종합소득세 신고 서식
05. 기장에 의한 종합소득세의 신고
┖ 복식장부에 의한 신고
총수입금액 산입항목
총수입금액 불산입 항목
필요경비 산입항목
필요경비 불산입 항목
[사례] 간이과세자 신용카드발행세액공제 장부기장시 수입금액 제외
복식부기 의무자 신고 준비서류
┖ 간편장부에 의한 신고
간편장부를 기장한 경우 종합소득세 신고 절차
간편장부대상자의 감가상각비
간편장부대상자의 감가상각비 신고
종합소득세 신고 장부와 관련된 궁금증
간편장부대상자 신고 준비서류
[사례] 지급명세서 조회 방법
06. 기장을 안 한때 종합소득세의 신고
┖ 무기장 신고제도는 개인사업자만 있다.
┖ 기장을 안 했을 때를 기준으로 판단한다.
┖ 단순경비율 대상과 기준경비율 대상(경비율 제도)
기준경비율에 의한 소득금액 계산 방법
단순경비율에 의한 소득금액 계산 방법
추계신고자 무기장가산세 납부
07. 한 사장이 두 회사를 운영하는 경우 주의사항
08. 매출을 숨겨도 걸리지 않겠지 라는 생각은 버려라
09. 사업분할 또는 소득분할을 통해 과세표준을 낮춰라
10. 개인사업자는 가사비용과 사업용 비용을 명확히 구분
11. 기업업무추진비는 얼마까지 비용인정을 받을 수 있나?
┖ 세법상 기업업무추진비의 손금 인정 요건
첫 번째 조건(반드시 법정지출증빙을 갖추어야 한다.)
두 번째 조건(기업업무추진비 한도 범위 내에서 비용인정)
┖ 기업업무추진비 손금불산입액의 처리 방법
12. 장부상 가지급금의 속 시원한 해결 방법
┖ 가지급금 과다로 인해 받을 수 있는 세금불이익
┖ 가지급금을 속 시원하게 해결하는 방법
개인자산 매각
특허권 양수도
급여 상여, 배당을 통한 상환
자기주식 취득
13. 비영업대금은 세금 얼마나 내나?
┖ 대여금 및 차입금에 대해 세금에서 정한 이자율
┖ 비영업대금의 이자에 대한 원천징수
┖ 법인이 대표이사(개인)에게 돈을 빌려준 경우 세무처리
┖ 지인(개인)에게 돈을 빌린 경우 세무처리
14. 사장님이 마트 영수증을 가져와 비용처리 하래요
15. 임원상여금과 임원퇴직금의 한도
┖ 임원 급여 ㆍ 상여 등의 비용인정 조건
┖ 지배주주인 임원의 급여ㆍ상여 등의 비용인정 조건
┖ 임원 퇴직금 비용인정 조건
16. 골프 관련 비용의 세무 처리
┖ 회사의 골프회원권·골프채 구입비용
골프회원권의 매입세액공제
골프채 구입비용
┖ 사장이나 임원의 골프비용을 회사가 낸 경우
회사 골프회원권을 대표이사 개인만 이용 시
대표이사가 개인적으로 골프장을 이용하고 법인카드로 결제
임원이 사용한 골프장 이용료의 비용처리
┖ 골프장에서 임원 회의를 하는 경우
┖ 특정 거래처 초청 골프 행사는 기업업무추진비 처리한다.
┖ 골프회원권 사용내역 관리는 철저히 한다.
[사례] 회원권 구입에 따른 세금처리
17. 경조사 지출액은 얼마까지 비용으로 인정되나?
┖ 거래처에 지급하는 경조사비의 비용인정
┖ 근로자에게 지급하는 경조사비의 비용인정
┖ 손금에 산입할 수 없는 경조사비의 처리방법
18. 비용인정 되는 공과금과 안 되는 공과금
┖ 비용으로 인정되는 세금과 안 되는 세금
┖ 비용인정 되는 공과금과 안 되는 공과금
┖ 비용인정 되는 벌과금과 안 되는 벌과금
┖ 조합비ㆍ협회비
[사례] 직원에게 부과된 벌과금의 대납 시 처리방법
[사례] 4대 보험의 가산금 및 연체료 등의 세무처리방법
[사례] 회사 대출한도 초과로 대표이사 명의로 대출을 받은 경우
19. 차량을 현금으로 구입할까? 리스로 구입할까?
┖ 법인차량의 소유권 취득에 의한 구입
┖ 법인차량의 리스에 의한 구입
┖ 차량의 구입형태에 따른 절세방법
┖ 법인차량 취득 및 보유 등에 따른 세금
20. 사업소득과 기타소득의 원천징수
┖ 사업소득의 원천징수
┖ 기타소득의 원천징수
21. 세무조사에 선정되기 쉬운 경우
┖ 조사 대상에 선정되기 쉬운 경우
┖ 조사 대상에 제외되기 쉬운 경우
22. 금융거래 세무조사 대처 포인트
┖ 예금 잔액과 예금잔액증명서상의 일치여부 확인
┖ 예금이자 관리
┖ 예금거래 기록
23. 회사 제품을 임직원에게 저가 판매 시 세무 처리
┖ 임직원에 대한 저가 판매도 회계상 매출로 반영함
┖ 회사 제품을 임직원에게 저가 판매 시 세무 처리

[근로계약서 작성 내용 중에서]
임금
임금은 단순히 총급여뿐만 아니라
① 임금이 어떻게 구성되는지(예를 들어 기본급, 수당, 식대 등 항목과 금액을 확정했는지)
② 언제부터 언제까지 일한 임금을 지급하는 것인지(매월 0일부터 매월 00일까지)
③ 어떤 주기로 어떤 날 입금을 하는지(다음 달 00일에 근로자 은행 계좌로 지급) 모두 기재해야 한다.

근로시간
출근 시간과 퇴근 시간을 모두 기재해야 하며, 직원에게는 4시간마다 30분 이상의 휴게시간을 부여해야 하므로 휴게시간도 기재하는 것이 바람직하다. 하루 8시간을 일하는 직원이라면 언제부터 언제까지 1시간의 점심시간을 준다고 기재하면 된다.

주휴일
주휴일이란 일주일에 하루씩 부여하는 유급휴일로서 근로계약서에는 언제가 주휴일인지를 명시해야 한다. 일반적으로 월요일부터 금요일까지 근무를 하는 경우가 많으므로 “주휴일은 일요일로 한다.”와 같이 기재하면 되며, 다른 형태로 근무일을 운영하는 경우는 사정에 맞게 주휴일을 정하면 된다.

연차휴가
연차휴가란 매년 직원에게 유급으로 부여해야 하는 15일의 휴가를 말하며, 입사 3년 차부터 2년마다 하루가 증가하여 총 25일까지 휴가가 늘어나게 된다. 연차휴가는 근로기준법 제60조에 자세히 규정되어 있으므로, 이 조항을 기준으로 계약서를 작성하면 된다. 다만, 연차휴가는 5명 이상의 근로자를 사용하고 있는 회사에 적용되는 기준이므로 직원이 5명 미만인 기업은 연차휴가를 부여하지 않을 수 있다.

[통상임금 산정 기준시간 중에서]
유급 근로시간은 월급을 계산할 때 월급책정에 들어간 시간을 말한다. 따라서 월급은 유급 근로시간만큼 줘야 하고 결근 등으로 월급에서 급여를 차감할 때도 유급 근로시간 분만 차감한다. 따라서 토요일이 무급의 경우 애초 급여 계산 시 토요일 근무분을 월급에 포함해 지급하기로 계약을 안 했으므로, 급여 차감을 할 때도 처음부터 포함 안 된 토요일 급여를 차감하면 안 된다. 만일 차감을 한다면 토요일 급여를 주지도 않았으면서 뺏어가는 결과가 된다.
중도 입사자와 중도 퇴사자의 월급을 일할계산할 때 유급 근로시간으로 계산하면 최저임금 문제가 발생하지 않는 장점이 있다.
ㆍ 월급을 계산할 때 월급책정에 들어간 시간을 말한다.
ㆍ 최저임금의 계산기준이 되는 근로시간을 말한다.
ㆍ 중도 입사자와 중도 퇴사자의 월급을 일할계산할 때 유급 근로시간으로 계산하면 최저임금 문제가 발생하지 않는 장점이 있다.
ㆍ 통상시급 계산 시 기준이 되는 근로시간이다.
일 8시간 5일 근무제의 경우 유급근로시간 = (주 40시간 + 주휴일 8시간) × 4.345주 = 209시간
1. 주 5일 근무에 토요일 4시간 유급휴일
ㆍ 1주 = [(8시간 × 5일) + (8시간 + 4시간)] = 52시간
ㆍ 1월 = [52시간 × (365일 ÷ 12월 ÷ 7일)] = 226시간
2. 주 5일 근무에 1일 무급휴일
ㆍ 1주 = [(8시간 × 5일) + 8시간] = 48시간
ㆍ 1월 = [48시간 × (365일 ÷ 12월 ÷ 7일)] = 209시간

[포괄임금제에서 기본급과 고정 OT를 나누는 방법 중에서]
포괄임금제는 야간, 연장, 휴일근로를 별도로 계산하지 않고 일정 시간과 금액을 고정 초과근로수당으로 지급하는 형태로 기본급 + 고정 OT로 구성이 되지만 실제로 이를 구분해서 인식하지 않는다. 즉 이것저것 따지지 않고 한 달 얼마로 포괄해서 임금을 책정한다.
그러다 보니 급여를 책정할 때나 추가 초과근무수당이 발생해 계산해야 하는 경우 실무자들이 기본급과 고정 OT 부분을 나누는 데 상당히 힘들어하고 있다. 또한 임금명세서 작성 시에는 기본급과 고정 OT를 구분해서 따로 표기해야 하고, 고정 OT 산출근거도 같이 작성해줘야 하다 보니 더욱 힘들어진 것이 현실이다.

기본급과 고정 OT로 나누는 방법
월급 400만 원(기본급, 고정 OT, 직책수당 : 20만 원, 식비 20만 원)이고 여기에는 월 고정 연장근로시간 12시간분의 임금이 포함되어 있다고 가정하면(일 8시간, 주 40시간 사업장)
ㆍ 소정근로시간 = 40시간(일 8시간, 주 40시간 한도)
ㆍ 유급 근로시간 = (40시간 + 8시간) × 4.345주 = 209시간
월 소정근로시간 = (주 소정근로시간 + 토요일 유급 근로시간 + 주 소정근로시간/5) × 4.345
소정근로시간은 1일 8시간을 넘지 못하며, 1주 40시간을 넘지 못한다. 따라서 1일 8시간을 넘거나 1주 40시간을 넘는 시간은 연장근로시간이 된다(대법원 판례 : 주 40시간을 초과한 경우만 해당).
[예시] 1일 8시간, 토요일 유급 4시간, 주 40시간 근로자의 소정근로시간
= (40시간 + 4시간 + 40시간/5) × 4.345 = 226시간
ㆍ 고정 OT 유급 근로시간 = 12시간 × 1.5배 = 18시간(포괄임금제에서 1.5배가 아닌 1배로 해야 한다는 해석도 있지만, 실무상으로는 1.5배를 일반적으로 한다.)
ㆍ 총 유급근로시간 = 227시간
ㆍ 통상시급 = (400만 원 - 통상임금 제외항목) ÷ 227시간 = 약 17,620원
ㆍ 고정 OT = 17,620원 × 12시간 × 1.5배 = 317,160원
ㆍ 기본급 = 400만원 - 고정 OT(317,160원) - 직책수당(20만원) - 식비(20만원)
= 3,282,840원

참고로 고정 OT 먼저 배분을 한 후 기본급을 마지막에 배분한다. 고정 OT의 경우 근로기준법상 가산임금을 지급해야 하므로 이를 먼저 맞춘 후, 마지막에 산출된 기본급은 최저임금보다 많으면 문제가 되지 않는다.
？임금명세서의 고정 OT란에는 산출근거로 17,620원 × 12시간 × 1.5배 = 317,160원을 작성하면 되고, 추가로 6시간의 연장근로가 발생하는 경우 추가 연장근로 란에 17,620원 × 6시간 × 1.5배 = 158,580원을 기입 하면 된다.

[임원에게도 연차휴가를 주어야 하나 중에서]
형식상 임원일 뿐이며 실제 근로자와 유사한 지위에 있다면 근로기준법상 연차휴가를 줘야 한다. 반면 근로자에 해당하지 않으면 회사 자체 규정에서 연차휴가를 준다는 규정이 있지 않으면, 주지 않아도 된다. 결과적으로 규정이 없다면 지급할 이유가 없다.
연차휴가는 근로기준법상 근로자가 청구할 수 있는 것이므로, 원칙적으로 회사의 업무집행권을 가진 이사 등 임원은 회사와 근로 계약관계에 있지 않으므로 근로자라 볼 수 없다.
판례에서는 등기임원의 경우 형식적, 명목적인 이사에 불과하다는 것과 같은 특별한 사정이 존재하지 않는 한 근로자성을 부인하는 입장이다. 즉 근로자로 보지 않아 연차휴가를 부여하지 않아도 된다.
반면, 비등기임원의 경우 상법상 기관으로써의 권한이 없다는 점에서 대표이사 등의 지휘, 감독하에 일정한 노무를 담당하고, 그 대가로 일정한 보수를 지급받는 관계에 있다고 보아, 근로자성을 인정하는 입장이다. 즉, 근로자로 보아 연차휴가를 부여해야 한다.
따라서 임원이 업무집행권을 가지는 대표이사 등의 지휘·감독하에 일정한 노무를 담당하면서 그 노무에 대한 대가로 일정한 보수를 지급받아 왔다면, 그 임원은 근로기준법상 근로자에 해당할 수 있으며, 연차휴가 미사용수당을 청구할 수 있다.

[법인 대표자만 있는 사업장의 4대 보험 중에서]
법인사업장은 다른 근로자 없이 대표자 1명만 있어도 사업장 가입 대상이며, 국민연금·건강보험 취득 신고를 해야 한다.
법인사업장에서 보수를 받지 않는다면 국민연금공단·건강보험공단에 무보수대표자 신고를 해야 한다.
직원을 고용하거나, 대표이사가 급여를 받기 전까지는 가입 제외 확인서와 무보수확인서, 무보수대표자 증빙자료(정관, 이사회 회의록, 규정 등)를 건강보험·국민연금 관할 지사에 제출한다.
법인사업장에서 직장가입자로 가입 중 중도에 보수가 지급되지 않게 되었다면 사업장가입자 상실 신고와 함께 무보수 여부 및 기간을 증빙할 수 있는 자료(정관, 이사회 회의록, 규정 등)를 제출하면 된다. 이 경우 국민연금과 건강보험에 자격 신고한 내용은 동일해야 하며, 추후 국세청 소득신고 내역 발생 시에는 소급하여 보험료가 부과될 수 있다.
※ (건강보험) 6개월 미만으로 소급하여 신청할 경우는 ‘법인 대표자 무보수확인서(서식)’ 제출이 가능하다.
사업장 가입 전 무보수대표자 신고는 사업장 성립신고서 + 사업장가입자 취득신고서(근로자가 있을 경우) + 무보수 증빙자료(대표자)(정관, 이사회 회의록, 규정 등)를 공단 관할 지사에 제출하면 된다.

[결산의 예비절차 중에서]
결산준비위원회의 구성
준비 직원은 결산의 일정과 절차, 업무 분담, 회계처리의 기본 방침 등 협의
준비 팀장은 감사 시 제출서류 리스트, 체크포인트 등의 방침지시
결산 제출서류 및 업무협조전 발송
각 부분에 대한 결산 시 주의할 점과 작업순서를 지시하고, 공장 및 타 부서에 결산 업무 협조전을 발송한다.
시산표 마감,
각 계정 잔고의 조사
전표, 증빙, 장부 등을 마감하고 전 계정잔액명세서 작성과 수정정리
부가가치세 확정신고 준비 및 연말정산 준비
부가가치세 신고 대비, 연말정산 구비서류 수취
전기 세무 처리사항 검토
미비 항목 회계처리
평가 방법 및 상각방법 등 신고사항 점검
자본금과 적립금조정명세서 잔액 처리
결산 정리사항의 계산 준비
감가상각비 계산 준비
고정자산 관리대장 정리
재고자산 수불 사항 정리
건설가계정 계정분류
퇴직금 추계액 개인별 명세
부도어음 명세 및 세무신고서 등 필요 서류 구비
재고 실사 준비
재고조사표 배부 및 실사계획표 체크
작업분담표 배부
매출·매입 계상 체크
전표의 매출·입 관련 사항 체크

[업무용 승용차 중에서]
업무용 승용차란 사업용으로 사용하는 배기량 1,000cc를 초과하는 정원 8인 이하 승용차를 의미한다. 이에 따라 부가가치세 매입세액공제가 가능한 차량(경차 및 9인승 이상 승합차, 화물차, 영업용차량)을 제외한 개별소비세가 과세되는 차량을 비용처리 하려면 법인세 및 소득세 신고 시 ‘업무용승용차관련비용명세서’를 제출해야 한다. 여기에서 관련 비용이란 업무용 승용차를 취득하거나 임차에 발생하는 감가상각비·임차료·유류비·보험료·수선비·리스비 등 업무용 승용차의 취득·유지비용을 말한다.

[급여를 외화로 지급하는 경우 환율 중에서]
급여를 외화로 지급받는 경우 당해 급여를 지급받는 날 현재 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의하여 환산한 금액을 근로소득으로 한다.
이 경우 급여를 정기급여지급일 이후에 지급받은 때에는 정기 급여일 현재 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율에 의해 환산한 금액을 당해 근로소득으로 본다.

[가지급금의 해결방안 중에서]
가지급금 계정을 과다 보유하고 있는 기업이 차후 당면하게 될 위기 중 하나로 법인세 신고를 할 때 실제로 가지급금에 대한 이자를 받지 않았지만, 이자를 받은 것으로 간주되어 회사의 이익이 점차 증가하게 되고, 이로 인해 회사 주식 가치가 상승하게 되어 승계나 사전증여 시 막대한 세금 부담을 하게 된다.
아울러 법인이 차입금이 있는 경우 정상적으로 지출된 이자 비용이 비용처리를 받지 못하기 때문에 법인세를 증가시키는 원인이 되기도 하고, 만약 이 인정이자를 상환하지 않을 경우, 대표이사에게는 상여금으로 간주되어 소득세 및 건강보험료가 올라가게 된다.
대손처리도 불가능하고, 금융기관과의 거래에 있어 기업 신용에 빨간 불이 들어와 자금조달에도 어렵게 되어 비용을 증가시키게 된다. 더욱이 국세청은 이를 예의주시하고 있어 세무조사의 위험성도 높아지게 된다.
[경조사비 지출 중에서]
거래처의 경조사와 관련해서 지급하는 금품은 원칙적으로 기업업무추진비에 해당하므로 3만 원 초과 지출 시 세금계산서 등 법정지출증빙을 받아두어야 한다. 다만, 거래처에 대한 경조사비를 지출하는 경우는 지출액이 20만 원 이하의 경우 법정지출증빙을 구비하지 않더라도 청첩장·부고장·초대장 등만 갖춘다면 비용으로 인정받을 수 있다.
따라서 세법상 경조사비에 대한 명확한 규정은 없으나 법정지출증빙이 없더라도 월 20만 원 이하의 경조사비는 축의금·부의금 등을 지급한 사람이나 수취자가 상대방, 장소, 일시, 지급을 확인한 내역이 있는 확인증과 함께 지출결의를 해서 지출하는 경우는 기업업무추진비로 인정받을 수 있을 것이다.