추가 적립 안내

[제1부] 사업자등록 및 세금개요
개인사업자의 사업자등록 및 세금과 관련하여 개인사업자가 반드시 알아야 할 세금에 대한 기초적인 내용과 세금 신고 및 납부일정표, 세금 신고 및 납부의무 불이행시 적용되는 가산세 등을 수록하였습니다.

[제2부] 부가가치세 실무 및 전자신고
부가가치세의 전반적인 내용 및 신고실무, 전자세금계산서 및 세금계산서 발행과 관련하여 주의할 점, 세금계산서 수정발급과 관련한 가산세 적용, 영세율과 면세, 부가세 신고시 유의하여야 할 사항 및 신용카드매출전표에 의한 매입세액공제, 대손세액공제, 의제매입세액, 재활용폐자원등에 대한 의제매입세액공제와 매입세액불공제, 과세 및 면세 겸업사업자의 면세사업관련 공통매입세액불공제, 간이과세자 부가가치세 신고 특례 등에 대한 실무 사례 등을 상세히 수록하였습니다.

[제3부] 종합소득세 신고대상자 및 신고납부
종합소득세 세금 계산 절차 및 신고대상자, 종합소득세 신고대상 소득 및 신고대상에서 제외하여야 소득, 신고유형, 복식부기기장의무자, 간편장부대상자, 성실신고확인대상자, 추계신고, 종합소득세 신고 유의사항, 중소기업에 대한 특별세액감면, 창업중소기업에 대한 소득세 감면 및 업무용 승용차 과세합리화, 사업용계좌 등에 대한 내용 등을 수록하였습니다.

[제4부] 지출증빙 및 영수증 관리, 국세청 홈페이지, 홈택스
정규영수증 제도, 정규영수증 수취대상 거래, 정규영수증의 종류, 정규영수증을 수취하지 않아도 되는 거래, 정규영수증 과소 수취에 대한 관할 세무서의 해명 요구, 영수증의 보관 및 관리방법을 상세히 설명하였으며, 세무회계사무소에 대한 업무협조에 대한 내용을 수록하였습니다.
또한 국세청 홈페이지에서 제공하고 있는 자료를 사업자가 쉽게 찾아서 사용할 수 있도록 목차 등을 수록하여 두었으며, 홈택스 및 국세법령정보시스템의 활용에 대하여 정리하여 두었습니다.

[제5부] 사업자 장부기장 및 간편장부 작성
간편장부 기장 및 세무사사무소에 장부를 맡기고 있는 기업의 내부관리를 위한 장부(매출장, 매입장, 일일거래내역서 등)의 작성방법을 거래 형태별로 구체적인 예시를 들어 설명한바 분개 등 복잡한 회계원리를 잘 몰라도 누구나 경리업무를 처리할 수 있도록 하였습니다.

[제6부] 재무제표 및 계정과목, 재무상태표·손익계산서
복식부기원리를 몰라도 경리업무 초보자분들이 기업의 손익 계산 과정및 재무제표를 쉽게 이해할 있도록 예제를 들어 설명하였으며, 재무상태표 및 손익계산서 계정과목을 요약하여 정리하여 두었습니다.

[제1부] 사업자등록 및 세금개요
개인사업자의 사업자등록 및 세금과 관련하여 개인사업자가 반드시 알아야 할 세금에 대한 기초적인 내용과 세금 신고 및 납부일정표, 세금 신고 및 납부의무 불이행시 적용되는 가산세 등을 수록하였습니다.

[제2부] 부가가치세 실무 및 전자신고
부가가치세의 전반적인 내용 및 신고실무, 전자세금계산서 및 세금계산서 발행과 관련하여 주의할 점, 세금계산서 수정발급과 관련한 가산세 적용, 영세율과 면세, 부가세 신고시 유의하여야 할 사항 및 신용카드매출전표에 의한 매입세액공제, 대손세액공제, 의제매입세액, 재활용폐자원등에 대한 의제매입세액공제와 매입세액불공제, 과세 및 면세 겸업사업자의 면세사업관련 공통매입세액불공제, 간이과세자 부가가치세 신고 특례 등에 대한 실무 사례 등을 상세히 수록하였습니다.

[제3부] 종합소득세 신고대상자 및 신고납부
종합소득세 세금 계산 절차 및 신고대상자, 종합소득세 신고대상 소득 및 신고대상에서 제외하여야 소득, 신고유형, 복식부기기장의무자, 간편장부대상자, 성실신고확인대상자, 추계신고, 종합소득세 신고 유의사항, 중소기업에 대한 특별세액감면, 창업중소기업에 대한 소득세 감면 및 업무용 승용차 과세합리화, 사업용계좌 등에 대한 내용 등을 수록하였습니다.

[제4부] 지출증빙 및 영수증 관리, 국세청 홈페이지, 홈택스
정규영수증 제도, 정규영수증 수취대상 거래, 정규영수증의 종류, 정규영수증을 수취하지 않아도 되는 거래, 정규영수증 과소 수취에 대한 관할 세무서의 해명 요구, 영수증의 보관 및 관리방법을 상세히 설명하였으며, 세무회계사무소에 대한 업무협조에 대한 내용을 수록하였습니다.
또한 국세청 홈페이지에서 제공하고 있는 자료를 사업자가 쉽게 찾아서 사용할 수 있도록 목차 등을 수록하여 두었으며, 홈택스 및 국세법령정보시스템의 활용에 대하여 정리하여 두었습니다.

[제5부] 사업자 장부기장 및 간편장부 작성
간편장부 기장 및 세무사사무소에 장부를 맡기고 있는 기업의 내부관리를 위한 장부(매출장, 매입장, 일일거래내역서 등)의 작성방법을 거래 형태별로 구체적인 예시를 들어 설명한바 분개 등 복잡한 회계원리를 잘 몰라도 누구나 경리업무를 처리할 수 있도록 하였습니다.

[제6부] 재무제표 및 계정과목, 재무상태표·손익계산서
복식부기원리를 몰라도 경리업무 초보자분들이 기업의 손익 계산 과정및 재무제표를 쉽게 이해할 있도록 예제를 들어 설명하였으며, 재무상태표 및 손익계산서 계정과목을 요약하여 정리하여 두었습니다.

[제1부] 세금개요 및 세금절세

CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록

1. 사업자와 사업장

2. 사업자등록은 어디에서 하나요?
사업자등록 신청
사업자등록증 교부
통신판매업 신고

3. 과세사업자와 면세사업자

4. 일반사업자와 간이사업자 구분

5. 사업장등록 정정

6. 사업장 임차와 확정일자

CHAPTER 02 개인사업자 세금 개요

1. 종합소득세

2. 부가가치세

3. 근로소득세

4. 퇴직소득세

5. 지방세 및 지방소득세

6. 세금 신고 및 납부일정표

7. 세금신고 및 납부의무 불이행시 발생하는 문제
국세기본법 관련 가산세
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세

CHAPTER 03 세금 절세 가이드

1. 부가가치세

2. 종합소득세 등

3. 국세청 홈페이지 → 국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약

[제2부] 부가가치세 실무 및 전자신고

CHAPTER 01 부가가치세 개요

1. 과세사업자란 무엇을 의미하나요?

2. 부가가치세가 무엇인가요?

3. 부가가치세 신고납부기한은 언제까지인가요?
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한

CHAPTER 02 세금계산서 발급

1. 사업자는 모두 세금계산서를 발급하여야 하나요?
세금계산서 의무발급사업자
영수증 및 영수증발급대상 업종
영수증발급대상사업자
영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우

2. 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분

3. 세금계산서는 언제 발급하여야 하나요?
월합계 세금계산서 발급
장기할부판매, 완성도, 중간지급조건부 공급
공급시기 도래 전 세금계산서 발급
과세기간 이후 세금계산서를 발급한 경우 가산세
세금계산서 지연발급?미발급 가산세

4. 세금계산서 수정 발급 및 가산세 적용
세금계산서 작성일자를 잘못하여 발급한 경우
계약 해제 또는 반품 관련 수정세금계산서 발급
반품시 전자세금계산서 수정발급
필요적 기재사항을 잘못 기재(입력)한 경우
공급받는 자를 잘못 기재하여 세금계산서를 발행한 경우
폐업자에게 세금계산서를 발급한 경우
세금계산서를 발행하여야 하나 면세 계산서를 발행한 경우

CHAPTER 03 전자세금계산서 발급 및 관리

1. 전자세금계산서 의무발급 대상 사업자

2. 전자세금계산서는 어디에서 발급하나요?
국세청 홈택스에서 발급
세금계산서 발행시스템 사업자를 통한 발급

3. 전자세금계산서는 어떻게 발급하여야 하나요?
전자세금계산서 발급 방법
공인인증서 발급
국세청 「홈택스」로그인 (공인인증서)

4. 전자세금계산서 발급시기와 전송기한은 언제인가요?

5. 전자세금계산서를 잘못 발급한 경우 수정 발급

6. 전자세금계산서 발행시 편리한 점

7. 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리

▶ 현금영수증가맹점 및 의무발행사업자
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세

CHAPTER 04 부가가치세 과세표준

1. 과세표준 계산 방법
간주공급
종업원 선물 세무처리
폐업시 잔존재화
마일리지

2. 과세표준에서 차감하여야 하는 것
에누리액 및 환입된 재화의 가액
매출할인액
매입자에게 도달하기 전 파손ㆍ훼손된 재화의 가액

3. 세금계산서 발급대상이 아닌 것
연체이자
판매장려금
손해배상금

CHAPTER 05 영세율 및 면세제도

1. 영세율
영세율과 면세의 차이점
영세율이 적용되는 재화 또는 용역

2. 면세 및 면세사업자
면세 개요 및 세무 자료 제출
면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
전자계산서 발급의무대상자

▶ 부가가치세 신고서 작성[과세표준 및 매출세액]

CHAPTER 06 매입세액공제 및 불공제

1.

[제1부] 세금개요 및 세금절세

CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록

1. 사업자와 사업장

2. 사업자등록은 어디에서 하나요?
사업자등록 신청
사업자등록증 교부
통신판매업 신고

3. 과세사업자와 면세사업자

4. 일반사업자와 간이사업자 구분

5. 사업장등록 정정

6. 사업장 임차와 확정일자

CHAPTER 02 개인사업자 세금 개요

1. 종합소득세

2. 부가가치세

3. 근로소득세

4. 퇴직소득세

5. 지방세 및 지방소득세

6. 세금 신고 및 납부일정표

7. 세금신고 및 납부의무 불이행시 발생하는 문제
국세기본법 관련 가산세
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세

CHAPTER 03 세금 절세 가이드

1. 부가가치세

2. 종합소득세 등

3. 국세청 홈페이지 → 국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약

[제2부] 부가가치세 실무 및 전자신고

CHAPTER 01 부가가치세 개요

1. 과세사업자란 무엇을 의미하나요?

2. 부가가치세가 무엇인가요?

3. 부가가치세 신고납부기한은 언제까지인가요?
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한

CHAPTER 02 세금계산서 발급

1. 사업자는 모두 세금계산서를 발급하여야 하나요?
세금계산서 의무발급사업자
영수증 및 영수증발급대상 업종
영수증발급대상사업자
영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우

2. 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분

3. 세금계산서는 언제 발급하여야 하나요?
월합계 세금계산서 발급
장기할부판매, 완성도, 중간지급조건부 공급
공급시기 도래 전 세금계산서 발급
과세기간 이후 세금계산서를 발급한 경우 가산세
세금계산서 지연발급?미발급 가산세

4. 세금계산서 수정 발급 및 가산세 적용
세금계산서 작성일자를 잘못하여 발급한 경우
계약 해제 또는 반품 관련 수정세금계산서 발급
반품시 전자세금계산서 수정발급
필요적 기재사항을 잘못 기재(입력)한 경우
공급받는 자를 잘못 기재하여 세금계산서를 발행한 경우
폐업자에게 세금계산서를 발급한 경우
세금계산서를 발행하여야 하나 면세 계산서를 발행한 경우

CHAPTER 03 전자세금계산서 발급 및 관리

1. 전자세금계산서 의무발급 대상 사업자

2. 전자세금계산서는 어디에서 발급하나요?
국세청 홈택스에서 발급
세금계산서 발행시스템 사업자를 통한 발급

3. 전자세금계산서는 어떻게 발급하여야 하나요?
전자세금계산서 발급 방법
공인인증서 발급
국세청 「홈택스」로그인 (공인인증서)

4. 전자세금계산서 발급시기와 전송기한은 언제인가요?

5. 전자세금계산서를 잘못 발급한 경우 수정 발급

6. 전자세금계산서 발행시 편리한 점

7. 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리

▶ 현금영수증가맹점 및 의무발행사업자
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세

CHAPTER 04 부가가치세 과세표준

1. 과세표준 계산 방법
간주공급
종업원 선물 세무처리
폐업시 잔존재화
마일리지

2. 과세표준에서 차감하여야 하는 것
에누리액 및 환입된 재화의 가액
매출할인액
매입자에게 도달하기 전 파손ㆍ훼손된 재화의 가액

3. 세금계산서 발급대상이 아닌 것
연체이자
판매장려금
손해배상금

CHAPTER 05 영세율 및 면세제도

1. 영세율
영세율과 면세의 차이점
영세율이 적용되는 재화 또는 용역

2. 면세 및 면세사업자
면세 개요 및 세무 자료 제출
면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
의제매입세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
재활용폐자원 등에 대한 매입세액공제 특례
대손세액공제

▶ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]

2. 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액

3. 과세 및 면세 겸업 사업자의 매입세액 안분
공통매입세액 안분 계산
공통매입세액 납부세액 또는 환급세액 재계산

CHAPTER 07 경감, 공제세액 등

1. 경감, 공제세액
전자신고세액공제
신용카드매출전표등 발행세액공제

2. 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지 면제 기준금액
면세사업수입금액 및 계산서 발급 및 수취금액

CHAPTER 08 수정신고·경정청구, 기한후 신고

1. 사업자등록이 없는 개인에게 매출

2. 수정신고 및 경정청구

3. 일반환급 및 조기환급

4. 부가가치세 기한후 신고

CHAPTER 09 간이과세자 부가가치세 신고 특례

1. 간이과세자 적용대상 사업자

2. 일반과세자와 간이과세자 차이점

3. 간이과세자의 과세표준 및 세액계산

4. 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부

CHAPTER 10 부가가치세 전자신고

1. 홈택스 접속

2. 로그인 → 신고/납부

3. 세금신고 → 부가가치세 신고

[제3부] 종합소득세 실무, 종합소득세 신고

CHAPTER 01 종합소득세 개요

1. 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.

2. 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름

3. 종합소득금액 및 과세표준 계산

4. 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약

5. 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 납부
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간

▶ 종합소득세 신고 관련 유의사항
소규모사업자 추계신고
신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단
폐업한 경우에도 종합소득세신고를 하여야 합니다.
기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
종업원이 없는 1인 사업주의 식대 필요경비
개인사업자 급여 및 가사 관련 비용 필요경비불산입
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항

CHAPTER 02 간편장부대상자 소득세 신고

1. 총수입금액

2. 필요경비
▶ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
▶ 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성 사례
▶ 종합소득세 신고서 작성절차 및 작성 사례

CHAPTER 03 소득공제, 산출세액, 세액공제감면

1. 소득공제
인적공제
기본공제, 추가공제
인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
기타소득공제

2. 종합소득세 과세표준 및 세율과 산출세액

3. 세액공제
자녀세액공제
출산·입양 세액공제
연금계좌세액공제
표준세액공제

4. 세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
창업중소기업에 대한 소득세 감면
연구 및 인력개발비 세액공제
기타 투자와 관련한 세액공제

CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고

1. 복식부기기장의무자

2. 종합소득세 신고 절차

3. 성실사업자, 성실신고확인대상 사업자

4. 종합소득세 [홈택스] 전자신고

CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고

1. 주택임대소득의 종합소득세 신고

2. 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고

3. 학원의 종합소득세 신고

CHAPTER 06 추계에 의한 종합

전자계산서 발급의무대상자

▶ 부가가치세 신고서 작성[과세표준 및 매출세액]

CHAPTER 06 매입세액공제 및 불공제

1. 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
의제매입세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
재활용폐자원 등에 대한 매입세액공제 특례
대손세액공제

▶ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]

2. 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액

3. 과세 및 면세 겸업 사업자의 매입세액 안분
공통매입세액 안분 계산
공통매입세액 납부세액 또는 환급세액 재계산

CHAPTER 07 경감, 공제세액 등

1. 경감, 공제세액
전자신고세액공제
신용카드매출전표등 발행세액공제

2. 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지 면제 기준금액
면세사업수입금액 및 계산서 발급 및 수취금액

CHAPTER 08 수정신고·경정청구, 기한후 신고

1. 사업자등록이 없는 개인에게 매출

2. 수정신고 및 경정청구

3. 일반환급 및 조기환급

4. 부가가치세 기한후 신고

CHAPTER 09 간이과세자 부가가치세 신고 특례

1. 간이과세자 적용대상 사업자

2. 일반과세자와 간이과세자 차이점

3. 간이과세자의 과세표준 및 세액계산

4. 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부

CHAPTER 10 부가가치세 전자신고

1. 홈택스 접속

2. 로그인 → 신고/납부

3. 세금신고 → 부가가치세 신고

[제3부] 종합소득세 실무, 종합소득세 신고

CHAPTER 01 종합소득세 개요

1. 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.

2. 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름

3. 종합소득금액 및 과세표준 계산

4. 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약

5. 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 납부
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간

▶ 종합소득세 신고 관련 유의사항
소규모사업자 추계신고
신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단
폐업한 경우에도 종합소득세신고를 하여야 합니다.
기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
종업원이 없는 1인 사업주의 식대 필요경비
개인사업자 급여 및 가사 관련 비용 필요경비불산입
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항

CHAPTER 02 간편장부대상자 소득세 신고

1. 총수입금액

2. 필요경비
▶ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
▶ 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성 사례
▶ 종합소득세 신고서 작성절차 및 작성 사례

CHAPTER 03 소득공제, 산출세액, 세액공제감면

1. 소득공제
인적공제
기본공제, 추가공제
인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
기타소득공제

2. 종합소득세 과세표준 및 세율과 산출세액

3. 세액공제
자녀세액공제
출산·입양 세액공제
연금계좌세액공제
표준세액공제

4. 세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
창업중소기업에 대한 소득세 감면
연구 및 인력개발비 세액공제
기타 투자와 관련한 세액공제

CHAPTER 04 복식부기대상자 종합소득세 신고

1. 복식부기기장의무자

2. 종합소득세 신고 절차

3. 성실소득세 신고

1. 추계에 의한 종합소득세 신고

2. 기준경비율에 의한 추계소득금액계산서 작성

[제4부] 정규영수증, 업무용승용차 과세합리화

CHAPTER 01 정규영수증 제도

1. 정규영수증 개요

2. 정규영수증 수취대상거래

3. 정규영수증 수취대상이 아닌 경우
영수증수취명세서 제출대상 거래

4. 정규영수증 과소 수취에 대한 해명 요구
비용 대비 정규영수증 과소수취
과세자료 해명 요구에 대한 조치
과세자료 해명 요구를 받은 경우 수정신고

CHAPTER 02 세금계산서, 현금영수증 등 관리

1. 세금계산서 관리 및 보관 방법

2. 면세 계산서 관리 및 보관 방법

3. 신용카드매출전표 관리 및 보관 방법

4. 현금영수증 관리 및 보관 방법

5. 기타 영수증 관리 및 보관 방법

CHAPTER 03 업무용승용차 과세합리화

1. 개요

2. 적용대상 차량과 비용인정 범위

3. 감가상각비 한도액 및 한도초과액 사후관리

4. 업무용 차량을 매각한 경우 세무회계

CHAPTER 04 국세청 홈페이지 및 홈택스 활용

1. 국세청 홈페이지
국세청뉴스
국세정보
성실신고지원
국세청 발간 책자

2. 홈택스
조회/발급
민원증명
신청제출
신고납부
세무상담

3. 국세법령시스템
[법령] 조세조약, 기본통칙, 세법집행기준, 고시, 개정세법 해설
[질의판례] 사전답변, 질의회신, 심사청구, 심판청구, 판례
[별표·서식] 별표, 법령서식

[제5부] 사업자의 장부기장 및 간편장부 작성

CHAPTER 01 장부기장, 복식부기·간편장부

1. 개인사업자의 장부기장
복식부기기장 대상 사업자
간편장부대상자 및 간편장부기장

2. 간편장부 작성 방법
간편장부 작성 및 세금절세
간편장부 작성방법

CHAPTER 02 매출장, 매입장, 일일거래내역서

1. 매출과 장부기록
외상 매출
매출과 대금회수과정
매출장 및 매출처원장 작성 사례

2. 매입과 장부기록
외상 매입 및 외상대금 결제
매입과 대금지급과정
현금 등 매입
매입장 및 매입처원장 작성 사례

3. 일일거래내역서 작성
일일거래내역서 작성 대상 거래
일일거래내역서 작성 방법

[제6부] 재무제표, 계정과목, 재무상태표·손익계산서

CHAPTER 01 재무제표(재무상태표·손익계산서)

1. 재무제표 기초

2. 수익과 비용 및 손익계산서

3. 자산 감소분 및 가치 감소 자산의 비용화
당해 연도 자산 감소분의 비용화
감가상각비(자산 가치 감소분의 비용화)
대손상각비(회수할 수 없을 것으로 추정되는 매출채권 비용화)
퇴직연금의 비용처리

CHAPTER 02 재무상태표. 손익계산서 계정과목

1. 계정과목

2. 재무상태표 계정과목
자산
부채
자본
- 개인사업자의 자본금 및 인출금
- 개인기업의 인출금 및 자본금 분개 사례
재무상태표 계정과목
유동자산
비유동자산

3. 손익계산서 계정과목
사업자, 성실신고확인대상 사업자

4. 종합소득세 [홈택스] 전자신고

CHAPTER 05 업종별 종합소득세 신고

1. 주택임대소득의 종합소득세 신고

2. 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고

3. 학원의 종합소득세 신고

CHAPTER 06 추계에 의한 종합소득세 신고

1. 추계에 의한 종합소득세 신고

2. 기준경비율에 의한 추계소득금액계산서 작성

[제4부] 정규영수증, 업무용승용차 과세합리화

CHAPTER 01 정규영수증 제도

1. 정규영수증 개요

2. 정규영수증 수취대상거래

3. 정규영수증 수취대상이 아닌 경우
영수증수취명세서 제출대상 거래

4. 정규영수증 과소 수취에 대한 해명 요구
비용 대비 정규영수증 과소수취
과세자료 해명 요구에 대한 조치
과세자료 해명 요구를 받은 경우 수정신고

CHAPTER 02 세금계산서, 현금영수증 등 관리

1. 세금계산서 관리 및 보관 방법

2. 면세 계산서 관리 및 보관 방법

3. 신용카드매출전표 관리 및 보관 방법

4. 현금영수증 관리 및 보관 방법

5. 기타 영수증 관리 및 보관 방법

CHAPTER 03 업무용승용차 과세합리화

1. 개요

2. 적용대상 차량과 비용인정 범위

3. 감가상각비 한도액 및 한도초과액 사후관리

4. 업무용 차량을 매각한 경우 세무회계

CHAPTER 04 국세청 홈페이지 및 홈택스 활용

1. 국세청 홈페이지
국세청뉴스
국세정보
성실신고지원
국세청 발간 책자

2. 홈택스
조회/발급
민원증명
신청제출
신고납부
세무상담

3. 국세법령시스템
[법령] 조세조약, 기본통칙, 세법집행기준, 고시, 개정세법 해설
[질의판례] 사전답변, 질의회신, 심사청구, 심판청구, 판례
[별표·서식] 별표, 법령서식

[제5부] 사업자의 장부기장 및 간편장부 작성

CHAPTER 01 장부기장, 복식부기·간편장부

1. 개인사업자의 장부기장
복식부기기장 대상 사업자
간편장부대상자 및 간편장부기장

2. 간편장부 작성 방법
간편장부 작성 및 세금절세
간편장부 작성방법

CHAPTER 02 매출장, 매입장, 일일거래내역서

1. 매출과 장부기록
외상 매출
매출과 대금회수과정
매출장 및 매출처원장 작성 사례

2. 매입과 장부기록
외상 매입 및 외상대금 결제
매입과 대금지급과정
현금 등 매입
매입장 및 매입처원장 작성 사례

3. 일일거래내역서 작성
일일거래내역서 작성 대상 거래
일일거래내역서 작성 방법

[제6부] 재무제표, 계정과목, 재무상태표·손익계산서


CHAPTER 01 재무제표(재무상태표·손익계산서)

1. 재무제표 기초

2. 수익과 비용 및 손익계산서

3. 자산 감소분 및 가치 감소 자산의 비용화
당해 연도 자산 감소분의 비용화
감가상각비(자산 가치 감소분의 비용화)
대손상각비(회수할 수 없을 것으로 추정되는 매출채권 비용화)
퇴직연금의 비용처리

CHAPTER 02 재무상태표. 손익계산서 계정과목

1. 계정과목

2. 재무상태표 계정과목
자산
부채
자본
- 개인사업자의 자본금 및 인출금
- 개인기업의 인출금 및 자본금 분개 사례
재무상태표 계정과목
유동자산
비유동자산

3. 손익계산서 계정과목

■ 부가가치세 실무

▣ 사업자등록은 어디에서 하나요?
▶ 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요?
사업개시일부터 20일 이내 사업자등록을 하지 않는 경우 불이익
▶ 사업자등록번호 구성

▣ 통신판매업 신고

▣ 상가 임차시 알아 두어야 할 법령

▣ 지방세 종류 신고납부대상자

▣ 신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한
▶ 영수증발급대상사업자
- 영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우
- 영수증발급의무 면제대상 업종

▣ 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
▶ 세금계산서 필요적 기재사항
▶ 세금계산서 필요적 기재사항이 아닌 임의 기재사항(매입자 상호, 대표자, 주소 등)을 잘못 기재한 경우

▣ [세무리스크] 선발급세금계산서 요건을 충족하지 못한 경우 매입세액불공제

▣ [세무리스크] 공급시기 이후 과세기간을 달리하여 세금계산서를 발급한 경우 가산세부과 및 매입세액불공제

▣ 면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
▶ 전자계산서 발급의무대상자
▶ 면세사업자의 계산서합계표 제출의무
▶ 토지 및 건축물을 공급하는 경우 계산서 발급의무 없음

[보충]
부가가치세 신고기한에 제출누락한 매입세금계산서 처리
부가가치세 신고기간내에 매입처별세금계산서합계표를 제출하지 못한 경우 해당 신고기한이 경과한 날로부터 5년 이내에 수정(경정청구)하여 신고하는 경우 매입세액을 공제받을 수 있으며, 이 경우 가산세는 없습니다.

[보충]
항공료 및 고속철도요금 카드결제시 매입세액공제대상 아님
1. 여객운송사업자가 발급하는 항공권은 영수증 발급의무자의 범위에 해당하는 것이므로 부가가치세법 제32조의 세금계산서 발급대상에서 제외되는 것이며, 신용카드사용 매입세액공제 대상에 제외되는 것임
2. 부가가치세 과세사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 출장시 고속철도에 의한 여객운송용역을 공급하는 자로부터 용역을 공급받는 경우 공급자는 영수증만을 발급하는 것으로서 당해 영수증을 발급받은 사업자는 당해 영수증에 의하여는 거래징수당한 부가가치세를 공제(환급)할 수 없는 것임

▣ 대손세액공제시기 및 공제금액
▶ 소멸시효에 의한 대손세액공제 및 소멸시효기산일

[보충] 부가율 계산
부가율이란 부가가치율이라고도 하며, 다음과 같이 계산합니다.
부가율 = 매출 과세표준 - 매입 과세표준/매출 과세표준

* 매입 과세표준에는 고정자산 매입을 제외합니다.
[예제] 매입 4천만원 (고정자산 매입 1천만원 포함) 매출 7천 5백만원
부가율(60%) = [매출 (7천백만원) - 매입 (3천만원)] ÷ 매출 (7천백만원)

▣ 부가가치세 신고서의 과세표준명세
과세표준명세란에는 부가가치세신고서의 과세표준 합계액(9)을 업태, 종목별로 구분하여 기재하되, (29)수입금액제외란은 고정자산매각 등 소득세수입금액에서 제외되는 금액을 적고, (30)란의 합계액이 (9)란의 금액과 일치하여야 합니다. 부가가치세 신고서의 수입금액에서 고정자산처분금액을 수입금액에 포함하는 것(법령 등에서 정한 내용이 없어 국세청 홈택스 상담 사례에서도 오락가락함)은 참고자료일 뿐이므로 수입금액은 조정후 총수입금액명세서에서 조정을 하여야 하는 것입니다.

▣ 업종별 부가가치세 신고시 제출 대상 서식

■ 종합소득세 실무

▣ 단순경비율에 의한 추계신고
당해연도 신규사업자로서 복식부기기장의무자가 아닌 사업자 및 전년도 수입금액이 영세한 단순경비율 적용사업자는 수입금액에 단순경비율을 곱한 금액을 공제한 금액을 소득금액으로 합니다.

[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산(2018년 귀속분)

[예제] 소매 / 슈퍼, 업종 코드(521100), 신규사업자, 단순경비율 95.2%
기준경비율 4.1% 수입금액 2억원
[풀이] 소득금액 9,600,000원
수입금액(200,000,000원)－단순경비율에 의한 경비(190,400,000원)

[보충]
추계로 종합소득세를 신고하는 경우 중

■ 부가가치세 실무

▣ 사업자등록은 어디에서 하나요?
▶ 개인사업자가 주거용인 자택을 사업장으로 하여 사업자등록을 할 수 있나요?
사업개시일부터 20일 이내 사업자등록을 하지 않는 경우 불이익
▶ 사업자등록번호 구성

▣ 통신판매업 신고

▣ 상가 임차시 알아 두어야 할 법령

▣ 지방세 종류 신고납부대상자

▣ 신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한
▶ 영수증발급대상사업자
- 영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우
- 영수증발급의무 면제대상 업종

▣ 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
▶ 세금계산서 필요적 기재사항
▶ 세금계산서 필요적 기재사항이 아닌 임의 기재사항(매입자 상호, 대표자, 주소 등)을 잘못 기재한 경우

▣ [세무리스크] 선발급세금계산서 요건을 충족하지 못한 경우 매입세액불공제

▣ [세무리스크] 공급시기 이후 과세기간을 달리하여 세금계산서를 발급한 경우 가산세부과 및 매입세액불공제

▣ 면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
▶ 전자계산서 발급의무대상자
▶ 면세사업자의 계산서합계표 제출의무
▶ 토지 및 건축물을 공급하는 경우 계산서 발급의무 없음

[보충]
부가가치세 신고기한에 제출누락한 매입세금계산서 처리
부가가치세 신고기간내에 매입처별세금계산서합계표를 제출하지 못한 경우 해당 신고기한이 경과한 날로부터 5년 이내에 수정(경정청구)하여 신고하는 경우 매입세액을 공제받을 수 있으며, 이 경우 가산세는 없습니다.

[보충]
항공료 및 고속철도요금 카드결제시 매입세액공제대상 아님
1. 여객운송사업자가 발급하는 항공권은 영수증 발급의무자의 범위에 해당하는 것이므로 부가가치세법 제32조의 세금계산서 발급대상에서 제외되는 것이며, 신용카드사용 매입세액공제 대상에 제외되는 것임
2. 부가가치세 과세사업자가 자기의 과세사업과 관련하여 출장시 고속철도에 의한 여객운송용역을 공급하는 자로부터 용역을 공급받는 경우 공급자는 영수증만을 발급하는 것으로서 당해 영수증을 발급받은 사업자는 당해 영수증에 의하여는 거래징수당한 부가가치세를 공제(환급)할 수 없는 것임

▣ 대손세액공제시기 및 공제금액
▶ 소멸시효에 의한 대손세액공제 및 소멸시효기산일

[보충] 부가율 계산
부가율이란 부가가치율이라고도 하며, 다음과 같이 계산합니다.
부가율 = 매출 과세표준 - 매입 과세표준/매출 과세표준

* 매입 과세표준에는 고정자산 매입을 제외합니다.
[예제] 매입 4천만원 (고정자산 매입 1천만원 포함) 매출 7천 5백만원
부가율(60%) = [매출 (7천백만원) - 매입 (3천만원)] ÷ 매출 (7천백만원)

▣ 부가가치세 신고서의 과세표준명세
과세표준명세란에는 부가가치세신고서의 과세표준 합계액(9)을 업태, 종목별로 구분하여 기재하되, (29)수입금액제외란은 고정자산매각 등 소득세수입금액에서 제외되는 금액을 적고, (30)란의 합계액이 (9)란의 금액과 일치하여야 합니다. 부가가치세 신고서의 수입금액에서 고정자산처분금액을 수입금액에 포함하는 것(법령 등에서 정한 내용이 없어 국세청 홈택스 상담 사례에서도 오락가락함)은 참고자료일 뿐이므로 수입금액은 조정후 총수입금액명세서에서 조정을 하여야 하는 것입니다.

▣ 업종별 부가가치세 신고시 제출 대상 서식

■ 종합소득세 실무

▣ 단순경비율에 의한 추계신고
당해연도 신규사업자로서 복식부기기장의무자가 아닌 사업자 및 전년도 수입금액이 영세한 단순경비율 적용사업자는 수입금액에 단순경비율을 곱한 금액을 공제한 금액을 소득금액으로 합니다.

[사례] 단순경비율에 의한 소득금액 계산(2018년 귀속분)

[예제] 소매 / 슈퍼, 업종 코드(521100), 신규사업자, 단순경비율 95.2%
기준경비율 4.1% 수입금액 2억원
[풀이] 소득금액 9,600,000원
수입금액(20소기업특별세액 감면
1. 복식부기의무자가 소득세를 추계신고하는 경우에는 무신고한 것으로 보는 것이므로 창업중소기업에 대한 세액감면, 중소기업에 대한 특별세액감면 등이 배제됩니다.
2. 간편장부대상자가 소득세를 추계신고하는 경우에는 창업중소기업에 대한 세액감면, 중소기업에 대한 특별세액감면 등을 받을 수 있습니다.

[보충] 단순경비율 및 기준경비율
① 단순경비율이란 업종별로 평균경비율을 말합니다. 예를 들어 단순경비율이 90%이고, 수입금액이 1억원인 경우 단순경비율에 의한 필요경비는 9천만원으로 추정하는 것입니다.
소득금액(1천만원) = 수입금액(1억원) - 필요경비(9천만원)
② 기준경비율이란 업종별 평균 경비에서 주요경비(매입, 임차료, 인건비 등)를 제외한 기타의 경비를 국세청이 통계자료에 의하여 정한 비율을 말합니다. 즉, 주요경비를 먼저 경비로 인정한 다음 주요경비를 제외한 기타의 경비비율을 추정한 것이므로 기준경비율은 단순경비율에 비하여 그 비율이 낮은 것입니다.
예를 들어 수입금액이 1억원인 사업자의 주요경비가 7천만원으로 확인되고 기준경비율이 10%인 경우 필요경비는 8천만원으로 추정하는 것입니다.
(/ 본문 중에서)
0,000,000원)－단순경비율에 의한 경비(190,400,000원)

[보충]
추계로 종합소득세를 신고하는 경우 중소기업특별세액 감면
1. 복식부기의무자가 소득세를 추계신고하는 경우에는 무신고한 것으로 보는 것이므로 창업중소기업에 대한 세액감면, 중소기업에 대한 특별세액감면 등이 배제됩니다.
2. 간편장부대상자가 소득세를 추계신고하는 경우에는 창업중소기업에 대한 세액감면, 중소기업에 대한 특별세액감면 등을 받을 수 있습니다.

[보충] 단순경비율 및 기준경비율
① 단순경비율이란 업종별로 평균경비율을 말합니다. 예를 들어 단순경비율이 90%이고, 수입금액이 1억원인 경우 단순경비율에 의한 필요경비는 9천만원으로 추정하는 것입니다.
소득금액(1천만원) = 수입금액(1억원) - 필요경비(9천만원)
② 기준경비율이란 업종별 평균 경비에서 주요경비(매입, 임차료, 인건비 등)를 제외한 기타의 경비를 국세청이 통계자료에 의하여 정한 비율을 말합니다. 즉, 주요경비를 먼저 경비로 인정한 다음 주요경비를 제외한 기타의 경비비율을 추정한 것이므로 기준경비율은 단순경비율에 비하여 그 비율이 낮은 것입니다.
예를 들어 수입금액이 1억원인 사업자의 주요경비가 7천만원으로 확인되고 기준경비율이 10%인 경우 필요경비는 8천만원으로 추정하는 것입니다.