추가 적립 안내

▶ 세금 및 경리회계 창업세무 근로기준법 노무 4대보험에 관한 내용을 담은 전문서적입니다.

제1부 세금개요 및 세금절세

세금개요
개인사업자는 1월 1일(신규사업자의 경우 개업일)부터 12월 31일까지의 사업과 관련한 소득에 대하여 반드시 다음해 5월 31일까지 종합소득세를 신고하여야 하며, 납부할 세금이 있는 경우 소득세 및 지방소득세를 납부하여야 합니다.
과세사업자는 1기(1. 1 ∼ 6. 30)와 2기(7.1 ∼ 12.31) 종료일로부터 25일 이내에 부가가치세를 신고 및 납부를 하여야 합니다.
근로자를 고용하는 사업자는 매 월 급여 지급시 종업원의 근로소득세 및 지방소득세를 징수 및 신고납부하여야 하며, 사업주를 포함하여 4대보험에 가입을 하여야 하고, 급여 지급시 4대보험료 중 근로자 본인 부담분을 징수한 다음 급여 해당 월의 다음달 10일까지 사업주 부담금을 포함하여 납부하여야 합니다.

세금절세
사업자의 경우 가능한 세금을 적게 내고 싶어 하는 것은 당연하며, 합법적으로 세금을 적게 낼 수 있다면, 누구든지 세금을 적게 낼 것입니다. 세금을 줄이는 것을 절세라고는 하지만, 현실적으로 절세라는 용어는 적절하지 않는 것 같습니다. 우리가 흔히 말하는 절세란 “세법을 정확히 알아 법이 정하는 범위내에서 납부하여야 할 세금에서 공제 또는 감면을 받는 것과 세법을 잘 몰라 억울한 세금을 추징당하는 것을 미리 방지하는 것이다.” 라고 이해하시면 됩니다. 세금 절세와 관련한 자료들은 국세청에서 정리하여 국세청 홈페이지에 게재(PDF 파일)하고 있으며, 본서에서는 목차만 정리하여 두었습니다. 따라서 세금 절세에 관한 내용은 국세청 홈페이지에서 다운로드 받아 참고하시면 됩니다.
국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약가이드(Ⅰ)

제2부 부가가치세 실무 및 전자신고

사업자는 모두 세금계산서를 발행하여야 하나요?
① 제조업, 도매업, 건설업을 운영하는 사업자가 물품 등을 공급하는 경우에는 반드시 세금계산서를 교부하여야 합니다.
제조업, 도매업, 건설업을 영위하는 사업자가 물품 등을 사업자등록이 없는 일반개인에게 물품 등을 판매하는 경우 거래시기(물품 등의 인도시기)에 신용카드로 결제받고 신용카드매출전표를 발행하는 경우를 제외하고는 반드시 공급받는 자란에 주민등록번호를 기재한 주민등록기재분 세금계산서를 교부하여야 하는 것이며, 세금계산서를 교부하지 않은 경우 세금계산서미교부가산세(공급가액의 2%)가 적용됩니다

[문답] 제조 및 도매업을 운영하는 사업자가 물품대금으로 신용카드로 결제받은 경우에도 세금계산서를 발행하여야 하나요?
신용카드로 결제받은 경우 세금계산서를 교부할 의무가 없습니다. 다만, 세금계산서를 교부하고 그 대금을 신용카드로 결제받은 경우 신용카드로 결제받은 금액은 매출금액에서 제외하여야 합니다. 이 경우 ‘신용카드매출전표 등 발행금액 집계표’를 작성하여 부가가치세 신고시 제출하여야 하며, ‘3. 신용카드매출전표 등 발행금액(⑤합계) 중 세금계산서(계산서) 발급내역’란에 기재합니다.
② 소매업, 음식점업, 숙박업 등을 운위하는 사업자는 세금계산서 교부의무가 없습니다. 이러한 사업자는 재화 또는 용역 공급시 현금영수증을 교부하거나 신용카드로 결제를 받으시면 됩니다.
다만, 소비자가 신용카드로 결제하지 않거나 현금영수증 발급을 원하지 않는 경우 간이영수증을 발행하시면 됩니다.

세금계산서 발행시 유의할 사항은 무엇인가요?
① 세금계산서 발행시 공급자는 신규거래처의 경우 거래 상대방의 사업자등록증 사본 등을 요구하여 정확한 등록번호를 선명하게 기재하여야 합니다.
착오에 의하여 잘못 기재하거나 희미하게 기재되어 있는 경우 세무서에 다시 정확한 사업자등록번호를 확인하여 주어야 하는 번거로움이 있으므로 주의를 요합니다.?
세금계산서를 발행하는 프로그램에 의하여 발행하는 경우 사업자등록번호 마지막 번호(○○○-○○-○○○●)는 검증번호로 잘못 입력한 경우 수정하라는 메시지가 뜹니다만, 검증기능이 없는 프로그램을 사용하거나 수기로 세금계산서를 작성하는 경우 반드시 재확인하여 정학한 사업자등록번호를 기재하여야 합니다.
② 세금계산서는 2부를 발행하여 ‘공급자용’(적색)은 공급자가 보관하고, ‘공급받는자용’(청색)은 매입자에게 교부를 하여야 합니다.

신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
신용카드매출전표 및 현금영수증으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출
종업원 식대 및 회식비용, 작업복 구입비용
화물차, 승합차, 밴차량, 경승용차(모닝, 마티즈 등)의 유류대 및 수선비
사업과 관련한 소모품, 비품 구입비

[보충] 신용카드매출전표 및 현금영수증으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출
거래처 접대비, 상품권 또는 입장권 결제금액, 종업원 선물구입비용
여객운송사업자(항공사, 고속철도, 고속버스 등)에게 결제한 것
승용차(배기량 1,000cc 초과)의 유류대 및 수선비, 기타 유지비용
간이과세자와의 거래 및 면세물품(쌀, 화환, 도서구입비) 구입비용
사업과 관련없는 사업주 개인용도 지출

제3부 종합소득세 실무 및 정합소득세 신고

음식점업 및 의원, 한의원은 중소기업에 대한 특별세액감면을 받을 수 없습니다.
음식점업 및 의원, 치과의원, 한의원은 감면 업종에 해당하지 아니하므로 중소기업에 대한 특별세액감면 대상에 해당하지 않습니다.

신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단합니다.
2018년도분 종합소득세 신고유형(복식부기대상자, 간편장부대상자) 및 추계신고시 기준경비율 또는 단순경비율 적용 여부는 2017년도 수입금액을 기준으로 신고유형이 분류됩니다. 예를 들어 제조업으로 2017년 수입금액이 1억 5천만원 미만인 경우 2018년도 종합소득세는 간편장부에 의하여 종합소득세 신고를 할 수 있습니다. 기준 수입금액은 사업자별 수입금액의 합계액을 기준으로 판단하되, 기준업종이 다른 복수시업장을 영위하는 경우 주업종을 기준으로 환산하며, 직전연도 단독 신규 사업자는 직전연도 수입금액만을 기준으로 판단합니다.(연으로 환산하지 않음)

필요경비가 총수입금액보다 많은 경우 손실이 발생하며, 손실금액은 이월결손금으로 다음연도 이후의 소득금액에서 공제를 받을 수 있습니다.
사업과 관련한 필요경비가 총수입금액 보다 많은 경우 손실이 발생하게 됩니다. 발생한 손실금액을 결손금이라고 하며, 이 결손금은 향후 10년 이내에 소득이 발생한 사업연도의 소득금액에서 공제를 받을 수 있습니다. (단, 중소기업이 아닌 경우 소득금액의 80%만 공제받을 수 있음) 손실이 발생한 경우에도 종합소득세 신고는 하여야 하나 종합소득세로 납부할 세금은 없습니다.
한편, 손실이 발생한 개인사업자가 전년도 11월 중 종합소득세 중간예납세금으로 납부한 금액이 있는 경우 중간예납세금은 환급을 받을 수 있습니다.

제4부 지출증빙 및 정규영수증 제도

정규영수증 개요

국세청은 왜 사업자의 경비 지출시 정규영수증 수취를 의무화하고 있나요?
사업자의 사업소득금액은 수익에서 비용을 차감한 것으로 하며, 비용은 사업자의 이익을 감소시킵니다. 예를 들어 매출이 2억원이고 매출을 위하여 발생한 비용이 1억원인 경우 사업자의 사업소득금액은 1억원이 됩니다.
세법은 납세자가 자기의 소득을 스스로 계산하여 신고?납부하도록 규정하고 있습니다. 따라서 과세당국은 납세자가 자기의 소득을 세법의 규정에 따라 정확히 계산하여 성실하게 자진신고 및 납부하도록 법률에 규정하고 있으며, 이를 이행하지 않을 경우 가산세를 부과하거나 세무조사를 하여 공평과세를 구현하고 있습니다.
반면, 사업자는 어떻게든 세금을 적게 내기를 원할 것입니다. 사업자가 적법한 방법으로 세금을 절약하는 것은 정당하나 어떤 경우에는 탈법적인 방법으로 세금을 줄이기 위하여 매출을 누락하거나 실제 발생하지 않은 비용을 발생한 것으로 처리하여 이익을 줄여 신고하는 경우가 발생할 수 있을 것입니다.
예를 들어 매출과 관련하여 실제 발생한 비용은 1억원인데 실제 지출하지 않은 비용 5천만원을 비용처리하고 정규영수증이 아닌 간이영수증을 증빙으로 수취한 경우 소득을 5천만원 줄여서 신고할 수 있을 것입니다. 따라서 과세당국은 납세자가 가짜 영수증을 수취하여 실제 발생하지 않은 비용을 비용처리하는 것을 원천적으로 방지하기 위하여 가능한 모든 방법을 동원하고 있으며, 그 대표적인 수단이 정규영수증 제도입니다.
세법은 정규영수증을 수취하여야 하는 사업자(직전연도 수입금액이 4800만원 이상인 사업자)가 정규영수증 수취대상거래에 대하여 실제 비용으로 지출을 하였다 하더라도 정규영수증을 수취하지 않는 경우경비로는 인정을 하여 주나 거래금액의 100분의 2를 가산세로 부과할 수 있는 가산세 규정을 두어 납세자가 정규영수증이 아닌 간이영수증등을 수취하여 비용처리하는 것을 제재하고 있는 것입니다.
정규영수증이란 세금계산서, 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증을 말합니다. 정규영수증 발급내용은 전부 국세청 전산시스템으로 연계되어 매출자의 매출신고내용 및 매입자의 비용 정당성 여부를 동시에 통제할 수 있습니다.
즉, 매입자로 하여금 정규영수증을 수취하도록 하여 매출자의 매출신고 누락을 방지하고 매입자가 가짜로 비용처리하는 것을 철저히 관리하는 것입니다. 다만, 비용 중에는 정규영수증을 수취할 수 없는 경우 및 납세자의 편의를 위하여 건당 거래금액이 3만원 이하(접대비 1만원)의 소액거래에 대하여는 예외규정을 두고 있습니다.

제5부 국세청 홈페이지 살펴보기

국세청발간책자 소개
세금개요책자, 개정세법해설, 세무신고 동영상
홈택스 증명발급(사업자등록, 부가가치세과세표준), 세금신고 및 신고분납부

◈제1권◈ 경리업무 및 세금 개요 부가가치세·종합소득세 직접 세무신고하기

<제1부> 세금개요 및 세금절세

CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록

1. 사업자와 사업장
2. 사업자등록은 어디에서 하나요?
사업자등록 신청
사업자등록증 교부
통신판매업 신고
3. 과세사업자와 면세사업자
4. 일반사업자와 간이사업자 구분
5. 사업장등록 정정
6. 사업장 임차와 확정일자
상가 임차시 알아 두어야 할 법령

CHAPTER 02 개인사업자 세금 개요

1. 종합소득세
2. 부가가치세
3. 근로소득세
4. 퇴직소득세
5. 지방세 및 지방소득세
6. 세금 신고 및 납부일정표
7. 세금신고 및 납부의무 불이행시 발생하는 문제
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세

CHAPTER 03 세금 절세 가이드

1. 부가가치세
2. 종합소득세 등
3. 국세청 홈페이지 → 국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약

<제2부> 부가가치세 실무 및 전자신고

CHAPTER 01 부가가치세 개요

1. 과세사업자란 무엇을 의미하나요?
2. 부가가치세가 무엇인가요?
3. 부가가치세 신고?납부기한은 언제까지인가요?
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한

CHAPTER 02 세금계산서 발급

1. 사업자는 모두 세금계산서를 발급하여야 하나요?
세금계산서 의무발급사업자
영수증 및 영수증발급대상 업종
영수증발급대상사업자
영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우
2. 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분
3. 세금계산서는 언제 발급하여야 하나요?
월합계 세금계산서 발급
장기할부판매, 완성도, 중간지급조건부 공급
공급시기 도래 전 세금계산서 발급
과세기간 이후 세금계산서를 발급한 경우 가산세
세금계산서 지연발급?미발급 가산세
4. 세금계산서 수정 발급 및 가산세 적용
세금계산서 작성일자를 잘못하여 발급한 경우
계약 해제 또는 반품 관련 수정세금계산서 발급
반품시 전자세금계산서 수정발급
필요적 기재사항을 잘못 기재(입력)한 경우
공급받는 자를 잘못 기재하여 세금계산서를 발행한 경우
폐업자에게 세금계산서를 발급한 경우
세금계산서를 발행하여야 하나 면세 계산서를 발행한 경우

CHAPTER 03 전자세금계산서 발급 및 관리

1. 전자세금계산서 의무발급 대상 사업자
2. 전자세금계산서는 어디에서 발급하나요?
국세청 홈택스에서 발급
세금계산서 발행시스템 사업자를 통한 발급
3. 전자세금계산서는 어떻게 발급하여야 하나요?
전자세금계산서 발급 방법
공인인증서 발급
국세청 「홈택스」로그인 (공인인증서)
4. 전자세금계산서 발급시기와 전송기한은 언제인가요?
5. 전자세금계산서를 잘못 발급한 경우 수정 발급
6. 전자세금계산서 발행시 편리한 점
7. 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리

▶ 현금영수증가맹점 및 의무발행사업자
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세

CHAPTER 04 부가가치세 과세표준

1. 과세표준 계산 방법
간주공급
종업원 선물 세무처리
폐업시 잔존재화
마일리지
2. 과세표준에서 차감하여야 하는 것
에누리액 및 환입된 재화의 가액
매출할인액
매입자에게 도달하기 전 파손ㆍ훼손된 재화의 가액
3. 세금계산서 발급대상이 아닌 것
연체이자
판매장려금
손해배상금

CHAPTER 05 영세율 및 면세제도

1. 영세율
영세율과 면세의 차이점
영세율이 적용되는 재화 또는 용역
2. 면세 및 면세사업자
면세 개요 및 세무 자료 제출
면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
전자계산서 발급의무대상자

▶ 부가가치세 신고서 작성[과세표준 및 매출세액]

CHAPTER 06 매입세액공제 및 불공제

1. 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
의제매입세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
재활용폐자원 등에 대한 매입세액공제 특례
대손세액공제

▶ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]

2. 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액
폐업자가 폐업일 이후 발급한 세금계산서의 매입세액
매입세액불공제 적용 사례

CHAPTER 07 경감, 공제세액 등

1. 경감?공제세액
전자신고세액공제
신용카드매출전표등 발행세액공제
신용카드매출전표등 발행세액 공제대상 매출
신용카드매출전표등 발행세액공제 부가가치세 신고서 작성
2. 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지 면제 기준금액
면세사업수입금액 및 계산서 발급 및 수취금액

CHAPTER 08 부가가치세 관련 유의사항

1. 사업자등록이 없는 개인에게 매출
2. 수정신고 및 경정청구
수정신고기한 및 가산세 감면
부가가치세 수정신고시 추가 납부세액 및 가산세
수정신고서 작성방법
경정청구
경정청구시 제출할 서류
3. 일반환급 및 조기환급
4. 부가가치세 기한후 신고
기한 후 신고를 하는 경우 부담하여야 하는 가산세
무신고가산세
납부불성실가산세
매출처별세금계산서합계표가산세
5. 업종별 부가가치세 신고서 작성 사례
제조업
도소매업
음식?숙박업
- 신용카드매출전표 등 발행금액 집계표
- 의제매입세액공제신고서
건설업
- 건물등감가상각자산취득명세서
부동산임대업
- 부동산임대공급가액명세서
과세 및 면세사업 겸업자(건설업 등) 신고
공통매입세액 안분 계산
공급가액에 의한 공통매입세액 안분계산
공제받지 못할 매입세액 명세서

CHAPTER 09 간이과세자 부가가치세 신고 특례

1. 간이과세자 적용대상 사업자
2. 일반과세자와 간이과세자 차이점
3. 간이과세자의 과세표준 및 세액계산
업종별 부가가치율
신용카드등 발행세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
4. 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부
간이과세자 납부의무 면제
간이과세자 부가가치세 과세표준신고서

CHAPTER 10 부가가치세 전자신고

1. 홈택스 접속
2. 신고/납부
3. 로그인 → 신고/납부
4. 부가가치세 신고 → 정기신고
부가세 신고 내용 입력시 기본적으로 알아 두어야 할 사항
업종별 부가가치세 신고시 제출 대상 서식
전자세금계산서 발행분 입력 방법
매입전자세금계산서 입력 방법
5. 음식점업의 특수한 매입세액공제

<제3부> 종합소득세 실무, 종합소득세 신고

CHAPTER 01 종합소득세 개요

1. 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.
2. 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름
3. 종합소득금액 및 과세표준 계산
4. 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약
5. 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 납부
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간

▶ 종합소득세 신고 관련 유의사항
소규모사업자 추계신고
신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단
폐업한 경우에도 종합소득세신고를 하여야 합니다.
기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
종업원이 없는 1인 사업주의 식대 필요경비
개인사업자 급여 및 가사 관련 비용 필요경비불산입
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항

CHAPTER 02 수익·비용 및 자산·부채·자본

1. 수익과 비용은 무엇을 의미하는가요?
2. 총수입금액이란 무엇인가요?
3. 필요경비란 무엇을 말하는 것인가요?
4. 사업자의 소득은 어떻게 계산하나요?
매출원가 및 기말상품재고액
5. 자산은 무엇이며, 자산은 손익에 어떤 영향을 주나요?
유동자산
비유동자산
유동자산과 비유동자산 구분 사유
자산과 비용
자산인 상품과 비용인 매출원가
자산인 차량운반구와 비용인 감가상각비
헷갈리는 자산과 비용
자산의 취득과 관련한 비용
사업과 관련하여 발생하는 각종 비용과 계정과목
판매비와 관리비 계정과목 분류표
영업외비용 계정과목 분류표
자산과 수익
6. 부채
가수금, 선수금
유동부채
비유동부채
7. 자본금
인출금
인출금 분개처리 사례

CHAPTER 03 간편장부대상자 소득세 신고

1. 총수입금액
2. 필요경비
매출원가
일반관리비
- 급료
- 제세공과금
- 임차료
- 지급이자
- 접대비
- 기부금,
- 감가상각비
- 차량유지비
- 지급수수료
- 소모품비
- 복리후생비
- 운반비
- 광고선전비
- 여비교통비
- 기타 비용 항목

▶ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
제조업의 제조비용
제조업의 매출원가

▶ 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성 사례

▶ 종합소득세 신고서 작성절차 및 작성 사례
총수입금액 및 필요경비명세서
간편장부소득금액계산서
종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서

CHAPTER 04 소득공제, 산출세액, 세액공제감면

1. 소득공제
인적공제
기본공제, 추가공제
인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
기타소득공제
- 개인사업주 4대보험료 소득공제 또는 필요경비 산입
2. 종합소득세 과세표준 및 세율과 산출세액
3. 세액공제
자녀세액공제 및 출산·입양 세액공제
연금계좌세액공제
표준세액공제
4. 세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
창업중소기업에 대한 소득세 감면
고용증대 세액공제(2018년 이후)
중소기업 고용증가 사회보험료 세액공제
정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제
연구 및 인력개발비 세액공제
기타 투자와 관련한 세액공제
성실사업자 등 의료비, 교육비세액공제 및 표준공제

CHAPTER 05 복식부기대상자 종합소득세 신고

1. 복식부기기장의무자
사업용계좌 신고의무 및 미사용 등에 대한 가산세
외부조정대상자
2. 종합소득세 신고 절차
사업과 관련한 거래 복식부기 장부 기장
수입금액 확정
소득금액 확정 및 종합소득세신고서 작성
종합소득세 신고서 작성시 유의사항
- 두 개 이상의 사업소득이 있는 경우
- 사업소득외에 근로소득이 있는 경우
- 금융소득 연간합계액이 2천만원을 초과하는 경우

CHAPTER 06 업종별 종합소득세 신고

1. 주택임대소득의 종합소득세 신고
2. 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고
3. 학원의 종합소득세 신고

CHAPTER 07 추계에 의한 종합소득세 신고

1. 추계에 의한 종합소득세 신고
복식부기의무자 추계신고
복식부기기장의무자
간편장부대상자 추계신고
추계신고시 무기장가산세가 적용되는 간편장부대상자
간편장부대상자 기준경비율 또는 단순경비율 적용
- 단순경비율에 의한 추계소득금액 계산
- 기준경비율에 의한 추계소득금액 계산
단순경비율 및 기준경비율 직용 및 무기장가산세 여부
2. 기준경비율에 의한 추계소득금액계산서 작성
기준경비율에 의한 추계신고대상자
기준경비율에 의한 소득금액 계산
- 복식부기기장의무자
- 기준경비율 적용시 매입비용의 범위
[사례] 복식부기의무자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
- 간편장부대상자
[사례] 간편장부대상자의 기준경비율에 의한 소득금액 계산
추계소득금액계산서(기준경비율적용대상자용)

CHAPTER 08 업무용승용차 과세합리화

1. 개요
업무용승용차 관련비용 등에 관한 명세서 제출의무
2. 적용대상 차량과 비용인정 범위
적용대상 차량 및 제외차량
차량 관련 비용 인정범위 및 운행기록 작성 비치
업무용 승용차 관련 비용의 범위
업무용 승용차 운행기록 작성 및 차량 비용 필요경비산입
업무용 사용금액 한도내 필요경비 산입
운행기록을 작성하지 않은 경우 차량 비용 필요경비산입
3. 감가상각비 한도액 및 한도초과액 사후관리
감가상각비 계산 방법
리스 또는 렌트 차량의 감가상각비 계상
감가상각비 한도액 및 한도초과액 소득처분
4. 업무용 차량을 매각하는 경우 비용인정 등
개요
승용차 처분손실 한도액 및 이월
처분시 처분손실이 800만원을 초과하는 경우
업무용승용차 관련 비용 요약

<제4부> 지출증빙 및 정규영수증 제도

CHAPTER 01 정규영수증 제도

1. 정규영수증 개요
2. 정규영수증 수취대상거래
사업자와의 거래
건당 거래금액이 3만원을 초과하는 거래
3. 정규영수증 수취대상이 아닌 경우
정규영수증 수취대상 제외사업자와의 거래
정규영수증 수취하지 않아도 되는 거래
증빙수취와 관련하여 주의하여야 할 사항
4. 정규영수증 과소 수취에 대한 해명 요구
비용 대비 정규영수증 과소수취
과세자료 해명 요구에 대한 조치
과세자료 해명 요구를 받은 경우 수정신고

CHAPTER 02 영수증 관리

1. 세금계산서 관리 및 보관 방법
2. 면세 계산서 관리 및 보관 방법
3. 신용카드매출전표 관리 및 보관 방법
4. 현금영수증 관리 및 보관 방법

CHAPTER 03 세무사사무소에 대한 업무 협조

1. 매출 관련 서류 제출
2. 매입 관련 서류 제출
3. 근로소득세, 퇴직소득세 신고 서류 제출
4. 소득세 신고서류 제출

<제5부> 국세청 홈페이지 및 홈택스 활용

CHAPTER 01 국세청 홈페이지 살펴보기

1. 국세정보
2. 성실신고지원
3. 국세청 발간 책자

CHAPTER 02 국세청 홈택스 살펴보기

1. 조회/발급, 민원증명
2. 신청/제출, 신고납부, 세무상담

◈ 제2권 ◈ 임금·퇴직금·근로기준법·인사노무 및 4대보험·급여 세무실무

[제1부] 임금, 법정수당, 퇴직연금

section 01 직원채용과 근로계약 체결

◆ 근로계약 체결

◆ 근로계약기간
계약기간을 정하지 않은 근로계약(정규직)
기간의 정함이 있는 근로계약(계약직)
일정한 사업완료에 필요한 기간을 정한 근로계약

◆ 채용내정, 시용기간, 수습기간
수습기간
인턴사원

◆ 근로계약서 작성 및 근로조건 명시
근로계약시 서면으로 근로자에게 교부하여야 하는 내용
근로조건 명시의무 위반과 구제
표준 근로계약서

◆ 근로계약 체결시 사용자 금지사항 등
강제 근로, 중간착취의 배제 등
임금 등 금전과 관련한 금지 사항

◆ 직원채용시 처리하여야 할 업무 등
채용 관련 구비서류
급여 지급과 관련한 업무
4대보험 자격 취득신고
퇴직연금가입자의 채용과 퇴직급여 통산

section 02 근로기준법의 임금 휴가, 연차, 법정수당

◆ 근로계약 및 임금
임금 지급 및 임금대장 작성
상여금 지급과 근로기준법
임금대장 양식

◆ 근로시간 및 휴가
법정근로시간
탄력적 근로시간제
주52시간 근로제도
법정휴일
연차 유급휴가 일수
연차유급일수 계산 사례
사용자의 연차휴가 사용 촉진의무 및 연차수당

◆ 휴일 및 휴가
법정휴일 및 법정외 휴일
연차 유급휴가

◆ 법정수당
연장근로수당
야간근로수당
주휴수당
휴일근로수당
휴업수당
연장근로수당 계산 사례

◆ 시급 계산 사례
야간근로수당
휴일근로수당 및 주중 결근한 경우 휴일근로수당
주중 연차 휴가가 있는 경우 휴일근로수당
주중 지각 또는 조퇴가 있는 경우 휴일근로수당

◆ 결근 조퇴 지각시 임금공제
결근시 임금 공제액 계산 사례

◆ 평균임금 및 통상임금
차량유지비의 평균임금 포함 여부
식대의 평균임금 포함 여부
평균임금 산정상의 상여금 취급요령
평균임금 산정방법
식대의 통상임금 포함 여부
차량유지비의 통상임금 포함 여부
통상임금 산정방법 (시간급 산정)
통상임금 계산 사례
통상임금 및 평균임금 등의 판단기준 예시

◆ 최저임금
월급제의 최저임금 사례

◆ 근로자 해고
해고의 예고 및 서면통지

◆ 근로자 4인 이하 개정 전 근로기준법
근로기준법 적용 인원 기준
4인 이하 사업장 근로기준법 예외 내용 등

◆ 급여 압류 제한
압류금지 최저금액(월급여 150만원)
전액 압류금지

◆ 근로기준법 및 고용노동부 지원제도
근로기준법 및 시행령, 시행규칙
10인 이상 사업장 취업규칙 작성 비치 의무
표준 취업규칙
취업규칙에 관한 근로기준법 규정
근로기준법 관련 고용노동부 자료
[질의회시집] → 근로자퇴직급여보장법 질의회시집
고용노동부의 사업주 및 근로자 지원제도

section 03 법정 퇴직금 및 실직 근로자 지원제도

◆ 퇴직금 계산
계속 근로연수에 포함하여야 하는 기간
입사기준일과 퇴사기준일
평균임금에 포함하는 임금 및 제외하여야 하는 것
퇴사자에 대한 연차수당 및 월차수당 지급의무
퇴직금 계산 사례
퇴직자 연차수당 및 퇴직금 계산시 포함하는 연차수당
퇴직금 지급대상자
외국인 근로자 퇴직금 지급 여부
퇴직금 지급기한 및 지연이자

◆ 근로자 4인 이하 사업장 퇴직금
상시근로자 4인 이하 사업장 기준
4인 이하 사업장 퇴직급여 적용 및 적용시기

◆ 실직근로자 지원제도
구직급여 (실업급여)

section 04 퇴직금, 확정기여, 확정급여형 퇴직연금

◆ 퇴직연금 도입 배경 및 개요
근로자 수에 따른 퇴직연금 의무가입 연도
퇴직연금 시행전 근무기간의 퇴직금 지급

◆ 퇴직급여제도의 설정
퇴직급여제도를 설정하지 않아도 되는 근로자
퇴직급여제도 요약표

◆ 퇴직금제도 종류
기존의 퇴직금제도 설정
퇴직연금제도 미설정에 따른 처리
확정기여형퇴직연금제도(DC)
확정기여형퇴직연금의 가입기간
확정급여형 퇴직연금제도(DB)
퇴직금제도과 퇴직연금제도 비교
확정급여형퇴직연금과 확정기여형퇴직연금 비교
개인형 퇴직연금제도(IRP)
두 종류 이상 퇴직연금제도 설정

◆ 퇴직금 지급
기존의 퇴직금 제도를 운용하는 회사
확정급여형퇴직연금제도를 운용하는 회사
확정기여형퇴직연금제도를 운용하는 회사

section 05 퇴직연금 세무회계, 퇴직소득세 과세이연

◆ 퇴직연금 비용처리 및 원천징수 개요
퇴직연금부담금의 비용처리
퇴직연금 원천징수업무
퇴직금 추가 지급시 퇴직소득세 원천징수
퇴직금 중간정산
퇴직금 중간정산을 할 수 있는 사유

◆ 확정기여형 퇴직연금제도(DC)
퇴직연금 및 수수료 납부 회계처리
퇴직금제도에서 퇴직연금제도로 변경시 회계처리
퇴직급여충당부채 및 퇴직급여충당금
퇴직시 퇴직연금의 개인형퇴직연금 이전
개인형퇴직연금제도 이전 예외 사유
퇴직연금외 퇴직금 추가 지급액이 있는 경우
퇴직금 추가 지급액을 퇴직연금계좌로 이전하는 경우
확정기여형퇴직연금외 퇴직금 추가 지급
퇴직금 추가 지급액에 대한 원천징수 및 회계처리

◆ 확정급여형퇴직연금제도(DB)
당해 연도 퇴직금 발생액의 비용계상
확정급여형퇴직연금의 손금(필요경비)산입
확정급여형퇴직연금 손금(필요경비)산입 방법
결산조정에 의한 손금산입
신고조정에 의한 손금산입
퇴직연금적립금의 운용수익에 대한 회계처리

◆ 임원 퇴직금
임원의 퇴직소득 중 근로소득에 해당하는 금액 계산
임원의 퇴직금 중간정산
임원 퇴직연금가입 세법규정

◆ 퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직연금제도를 시행하고 있지 않는 회사
확정기여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수
확정급여형 퇴직연금의 퇴직소득세 징수
퇴직금 지급에 대한 ‘원천징수이행상황신고서’ 작성방법
퇴직소득세 계산
개정 규정에 의한 퇴직소득세 계산 사례
퇴직소득세 신고 및 납부
퇴직소득 지급명세서 작성 및 제출
퇴직소득세 과세이연 및 지급명세서 제출
확정급여형퇴직연금제도의 지급명세서 제출
확정기여형퇴직연금제도의 지급명세서 제출
퇴직연금제도를 도입하지 않는 사업자

◆ 퇴사자 4대보험 정산 등
퇴사자 4대보험 자격상실신고
퇴사자 건강보험료 및 고용보험료 정산
퇴사자 근로소득세 및 4대보험료 정산 회계처리

[제2부] 4대 사회보험료 핵심 실무

section 01 4대보험료 고지 및 징수·납부·정산

◆ 4대보험 가입대상 사업장 및 가입신고
산재보험 및 고용보험 적용제외 사업자

◆ 4대보험 가입신고 및 절차

◆ 4대보험 가입대상 근로자 및 가입신고
국민연금 가입대상 근로자 및 제외 근로자
건강보험 가입대상 근로자 및 제외 근로자
고용보험 가입대상 근로자 및 제외 근로자
산재보험

◆ 4대보험료 고지 및 정산 [근로자]
4대보험료 요율 [종업원 및 사업주 부담금 비율
국민연금 고지 및 정산
건강보험료 고지 및 정산
고용보험료 및 산재보험료 고지 및 정산
건설업 고용보험료 및 산재보험료 고지와 정산
4대보험료 고지 기준금액 (과세대상소득)
4대보험료 부과기준이 되는 임금 범위

◆ 4대보험 관련 기타 실무 유의사항
연도 중 급여가 인상된 경우
직원이 1명인 경우 4대보험 가입 및 보험료 절약
4대보험 가입제외 근로자
연령 조건
근무 기간 및 근무시간 조건 (일용직 근로자)
휴직자(무급) 4대보험 납부

◆ 직장가입자 건강보험료
근로소득 외 소득이 있을 시 건강보험료 납부
부양가족 중 소득이 있는 경우 건강보험료 납부
실업자, 퇴직자에 대한 건강보험료 납부 특례

section 02 개인기업 사업주 4대보험가입 및 보험료

◆ 개인기업 사업주의 4대보험료
국민연금
건강보험료
고용보험 및 산재보험

◆ 자영업자의 지역 건강보험료 부과기준

◆ 자영업자 본인 고용보험 가입 및 실업급여
자영업자 본인 고용보험료 산정 및 부과 등
자영업자 고용보험료 부담액 및 실업급여 지원액

◆ 자영업자 본인 산재보험 가입
자영업자 산재보험 가입대상 및 요건
종업원 50명 미만 자영업자 본인 산재보험 가입

section 03 4대보험료 납부에 따른 혜택 등

◆ 국민연금 불입에 따른 혜택
연령별 국민연금 수급연도
조기노령연금
연령별 조기노령연금수령비율
부부가 모두 국민연금에 가입한 경우 유족연금

◆ 고용보험료 납부에 따른 혜택
근로자 수강 지원금 지원
실업급여
육아휴직급여
산전후휴가급여
고용유지 지원금
고용촉진 지원금
정년연장 지원금
60세 이상 고령자고용 지원금
출산육아기 고용안정 지원금
고용창출 지원사업

◆ 의료비 본인부담금 환급제도

[제3부] 고용창출 및 저소득근로자 지원제도

section 01 고용창출 등과 관련한 세금 지원제도

◆ 고용과 관련한 정부지원제도
청년 추가 고용 지원금
고용촉진과 관련한 지원금 등
공인회계사, 세무사, 변호사, 법무사사무소, 병·의원 직원채용과 관련한 지원내용

◆ 고용증대 세액공제
고용증대세제 신설
상시근로자가 감소하지 않은 경우 추가 공제
2년내 근로자수가 감소한 경우 추가 납부
농어촌특별세, 최저한세, 중복공제

◆ 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제
공제율
농어촌특별세, 최저한세, 중복공제

◆ 고용유지 중소기업 등에 대한 소득공제

◆ 기타 고용과 관련한 세액공제
경력단절 여성 재고용 중소기업에 대한 세액공제
근로소득을 증대시킨기업에 대한 세액공제
정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제

◆ 청년 등 취업자에 대한 소득세 감면
감면대상 청년 근로자 등
감면대상 업종
감면신청 및 감면세액

section 02 두루누리 및 일자리안정자금

◆두루누리 사회보험
지원대상
두루누리 지원금 환수
두루누리 지원금 회계처리 사례

◆일자리안정자금 지원제도
지원대상
일자리 안정자금 지원금액
일자리안정자금 지원금 환수

section 03 근로장려금 지원제도

◆ 근로장려금 신청 자격
소득금액 기준
부양가족 기준
재산 기준

◆ 근로장려금 지원금액 및 신청과 환급
근로장려금 지원금액
단독가구
홀벌이 가족가구
맞벌이 가족가구
근로장려금 지원금액 사례
홀벌이 가구 근로장려금 지원금액
맞벌이 가구 근로장려금 지원금액
사업자(홀벌이)의 근로장려금 지원금액 계산

◆ 자녀장려금

[제4부] 원천징수제도 및 인건비 지출증빙

section 01 원천징수제도 및 원천세 신고 및 납부

◆ 원천징수제도

◆ 근로소득세 등 징수 및 신고?납부
간이세액표에 의한 근로소득세 징수
인적공제대상자의 소득금액과 공제 대상 여부
간이세액표에 의한 근로소득세 등 징수 사례
원천징수이행상황신고서 신고 및 세금납부
원천징수이행상황신고서 작성방법
중도퇴사자 연말정산 및 유의사항
4대보험료 징수 및 납부

◆ 상여금 지급과 원천징수

◆ 원천세 수정신고 및 관련 가산세
원천세 가산세

◆ 반기(6개월)별 근로소득세 신고 및 납부
반기별 신고납부 승인 신청

◆ 연말정산
연말정산 시기
중도퇴직자 연말정산
연말정산 및 차가감 징수환급세액 처리
근로소득 연말정산 요약표
연말정산에 의한 환급금 발생시 회계처리

◆ 이자소득세 원천징수

◆ [법인] 배당소득세 원천징수

◆ 기타소득세 원천징수
근로소득, 기타소득, 사업소득 구분
기타소득세 원천징수 대상소득
기타소득자의 종합소득세 신고

◆ 원천징수대상 사업소득

◆ 세금 납부서 작성

section 02 일용근로자 원천징수 및 세무와 4대보험

◆ 일용직근로자 및 법정수당 등
일용직근로자의 법정수당 및 퇴직금
일용직근로자의 연장 야간 휴일근로 가산수당
일용직근로자 퇴직금

◆ 일용직근로자 4대보험 가입 및 신고
일용직 근로자 고용보험 및 산재보험 가입 요약표
건설업 일용직 근로자 4대보험 가입
일용직 근로자의 ‘근로내용확인신고서’ 제출

◆ 일용직근로자 세무실무
일용근로자와 일반근로자의 세무신고