추가 적립 안내

이 책은 개인사업자 및 중소기업의 경리담당자를 위한 세무신고 실무서로 국세청 홈페이지 사용방법 및 세금개요, 부가가치세 및 종합소득세에 대한 내용을 알기 쉽게 설명하고 있습니다.

이 책은 특히 개인사업자로서 종업원이 없는 간편장부대상자의 경우 세무사사무소에 장부기장을 맡기지 않고도 사업자 본인이 직접 부가가치세, 종합소득세 신고를 국세청 세무신고 사이트인 「홈택스」에서 직접 신고할 수 있도록 구체적인 사례를 제시하고 있습니다.

또한 전자세금계산서의 수취 및 발급에 관한 내용을 수록하여 전자세금계산서 발급의무대상사업자가 아닌 개인사업자라도 전자 세금계산서를 발급하여 세금계산서 발송비 등의 비용을 절감하고, 전자세금계산서 발급에 따른 세금공제(1매당 200원)를 받을 수 있도록 구체적 업무내용을 제시하고 있습니다.

끝으로 사장님 및 중소기업의 경리업무에 종사하시는 분들에게 본 서가 업무에 유익한 도서가 되기를 바랍니다.

사업자 본인이 부가가치세, 종합소득세 등 세무신고를 직접 할 수 있도록 구체적 사례를 제시하고 있으며, 업종별 세금신고실무, 국세청 홈페이지 및 홈택스를 유용하게 이용할 수 있도록 충분한 자료를 제시하였습니다.

제1부 세금개요 및 세금절세
세금과 관련하여 개인사업자가 반드시 알아야 할 세금 개요 및 국세청에서 제공하는 세금절세 내용을 제시하고 있습니다.

제2부 부가가치세 해설 및 전자신고
부가가치세 신고와 관련한 실무사례를 구체적으로 제공하고 있으며, 사업자 본인이 국세청 세무신고 사이트인 「홈택스」를 이용하여 직접 부가가치세 신고할 수 있도록 쉽고 자세하게 설명을 하고 있으며, 전자세금계산서에 관한 사항을 설명하였습니다.

제3부 종합소득세 해설 및 전자신고
종합소득세 신고와 관련한 실무사례를 구체적으로 제공하고 있으며, 「홈택스」를 이용한 종합소득세 전자신고방법을 설명하였습니다.

제4부 국세청 홈페이지 살펴보기
국세청 홈페이지에서 제공하고 있는 자료를 사업자가 쉽게 찾아서 사용할 수 있도록 목차 등을 수록하여 두었습니다.

[책속으로 추가]

□ [문답] 제조 및 도매업을 운영하는 사업자가 물품대금으로 신용카드로 결제받은 경우에도 세금계산서를 발행하여야 하나요?
신용카드로 결제받은 경우 세금계산서를 교부할 의무가 없습니다. 다만, 세금계산서를 교부하고 그 대금을 신용카드로 결제받은 경우 신용카드로 결제받은 금액은 매출금액에서 제외하여야 합니다. 이 경우 ‘신용카드매출전표 등 발행금액 집계표’를 작성하여 부가가치세 신고시 제출하여야 하며, ‘3. 신용카드매출전표 등 발행금액(⑤합계) 중 세금계산서(계산서) 발급내역’란에 기재합니다.

② 소매업, 음식점업, 숙박업 등을 운위하는 사업자는 세금계산서 교부의무가 없습니다. 이러한 사업자는 재화 또는 용역 공급시 현금영수증을 교부하거나 신용카드로 결제를 받으시면 됩니다.
다만, 소비자가 신용카드로 결제하지 않거나 현금영수증 발급을 원하지 않는 경우 간이영수증을 발행하시면 됩니다.

□ 세금계산서 발행시 유의할 사항은 무엇인가요?

① 세금계산서 발행시 공급자는 신규거래처의 경우 거래 상대방의 사업자등록증 사본 등을 요구하여 정확한 등록번호를 선명하게 기재하여야 합니다.
착오에 의하여 잘못 기재하거나 희미하게 기재되어 있는 경우 세무서에 다시 정확한 사업자등록번호를 확인하여 주어야 하는 번거로움이 있으므로 주의를 요합니다.?
세금계산서를 발행하는 프로그램에 의하여 발행하는 경우 사업자등록번호 마지막 번호(○○○-○○-○○○●)는 검증번호로 잘못 입력한 경우 수정하라는 메시지가 뜹니다만, 검증기능이 없는 프로그램을 사용하거나 수기로 세금계산서를 작성하는 경우 반드시 재확인하여 정학한 사업자등록번호를 기재하여야 합니다.
② 세금계산서는 2부를 발행하여 ‘공급자용’(적색)은 공급자가 보관하고, ‘공급받는자용’(청색)은 매입자에게 교부를 하여야 합니다.

□ 신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제

[보충] 신용카드매출전표 및 현금영수증으로 매입세액을 공제받을 수 있는 지출
종업원 식대 및 회식비용, 작업복 구입비용
화물차, 승합차, 밴차량, 경승용차(모닝, 마티즈 등)의 유류대 및 수선비
사업과 관련한 소모품, 비품 구입비

[보충] 신용카드매출전표 및 현금영수증으로 매입세액을 공제받을 수 없는 지출
거래처 접대비, 상품권 또는 입장권 결제금액, 종업원 선물구입비용
여객운송사업자(항공사, 고속철도, 고속버스 등)에게 결제한 것
승용차(배기량 1,000cc 초과)의 유류대 및 수선비, 기타 유지비용
간이과세자와의 거래 및 면세물품(쌀, 화환, 도서구입비) 구입비용
사업과 관련없는 사업주 개인용도 지출

제4부 종합소득세 해설 및 전자신고

□ 종합소득세 신고는 하였으나 납부를 하지 못한 경우
종합소득세 신고는 하였으나 납부를 하지 못한 경우 관할 세무서에서 고지를 하게 되며, 고지시 종합소득세 미납부에 대한 가산세를 포함하여 고지(본세)를 합니다. 종합소득세 미납부가산세는 연리 10.95% 이며, 미납부 가산세는 아래와 같이 적용됩니다.
다만, 고지서의 납부기한일 다음날 이후 납부하는 경우 고지금액의 3%를 가산금으로 추가 납부하여야 하므로 고지서의 납부기한은 넘기지 않도록 유의를 하여야 합니다.

[사례] 종합소득세 미납부 가산세 계산
미납금액 1,000,000원, 고지일 7월 10일, 납부기한 7월 31일
미납부가산세(12,000원) : 1,000,000원 × 미납일수(40일) × 3/10,000

[사례] 고지서 납부기한일 이후 납부하는 경우 가산금 및 중가산금 계산
미납금액 1,000,000원, 고지일 7월 10일, 납부기한 7월 31일
미납부가산세(12,000원), 고지금액 1,012,000원
풀이- 8월 1일 이후 납부시 가산금(30,360원) : 1,012,000 × 3/100
고지금액이 100만원 이상인 경우로서 9월 1일 이후 납부시
매 월 중가산금 1.2% 추가(60개월까지 추가함)
9월 중 납부시 중가산금(12,140원) : 고지금액(1,012,000원) × 1.2%

제4부 국세청 홈페이지 살펴보기

□ 국세청발간책자 소개
세금개요책자, 개정세법해설, 세무신고 동영상
홈택스 증명발급(사업자등록, 부가가치세과세표준), 세금신고 및 신고분납부

[제1부] 세금개요 및 세금절세

CHAPTER 01 개인사업자 사업자등록

1. 사업자와 사업장

2. 사업자등록은 어디에서 하나요?
사업자등록 신청
사업자등록증 교부
통신판매업 신고

3. 과세사업자와 면세사업자

4. 일반사업자와 간이사업자 구분

5. 사업장등록 정정

6. 사업장 임차와 확정일자

CHAPTER 02 개인사업자 세금 개요

1. 종합소득세

2. 부가가치세

3. 근로소득세

4. 퇴직소득세

5. 지방세 및 지방소득세

6. 세금 신고 및 납부일정표

7. 세금신고 및 납부의무 불이행시 발생하는 문제
국세기본법 관련 가산세
부가가치세 관련 가산세
소득세 관련 가산세

CHAPTER 03 세금 절세 가이드

1. 부가가치세

2. 종합소득세 등

3. 국세청 홈페이지 → 국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약

CHAPTER 01 부가가치세 개요

1. 과세사업자란 무엇을 의미하나요?

2. 부가가치세가 무엇인가요?

3. 부가가치세 신고?납부기한은 언제까지인가요?
신규사업자 및 폐업자 부가세 과세기간 및 신고기한

CHAPTER 02 세금계산서 발급

1. 사업자는 모두 세금계산서를 발급하여야 하나요?
세금계산서 의무발급사업자
영수증 및 영수증발급대상 업종
영수증발급대상사업자
영수증 발급의무자 중 세금계산서를 발급하여야 하는 경우

2. 세금계산서 발급시 유의할 사항은 무엇인가요?
세금계산서의 공급가액 및 세액 구분

3. 세금계산서는 언제 발급하여야 하나요?
월합계 세금계산서 발급
장기할부판매, 완성도, 중간지급조건부 공급
공급시기 도래 전 세금계산서 발급
과세기간 이후 세금계산서를 발급한 경우 가산세
세금계산서 지연발급?미발급 가산세

4. 세금계산서 수정 발급 및 가산세 적용
세금계산서 작성일자를 잘못하여 발급한 경우
계약 해제 또는 반품 관련 수정세금계산서 발급
반품시 전자세금계산서 수정발급
필요적 기재사항을 잘못 기재(입력)한 경우
공급받는 자를 잘못 기재하여 세금계산서를 발행한 경우
폐업자에게 세금계산서를 발급한 경우
세금계산서를 발행하여야 하나 면세 계산서를 발행한 경우

CHAPTER 03 전자세금계산서 발급 및 관리

1. 전자세금계산서 의무발급 대상 사업자

2. 전자세금계산서는 어디에서 발급하나요?
국세청 홈택스에서 발급
세금계산서 발행시스템 사업자를 통한 발급

3. 전자세금계산서는 어떻게 발급하여야 하나요?
전자세금계산서 발급 방법
공인인증서 발급
국세청 「홈택스」로그인 (공인인증서)

4. 전자세금계산서 발급시기와 전송기한은 언제인가요?

5. 전자세금계산서를 잘못 발급한 경우 수정 발급

6. 전자세금계산서 발행시 편리한 점

7. 발급받은 전자세금계산서(매입분) 관리

▶ 현금영수증가맹점 및 의무발행사업자
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세
현금영수증의무발행사업자의 현금영수증 미발행가산세

CHAPTER 04 부가가치세 과세표준

1. 과세표준 계산 방법
간주공급
종업원 선물 세무처리
폐업시 잔존재화
마일리지

2. 과세표준에서 차감하여야 하는 것
에누리액 및 환입된 재화의 가액
매출할인액
매입자에게 도달하기 전 파손ㆍ훼손된 재화의 가액

3. 세금계산서 발급대상이 아닌 것
연체이자
판매장려금
손해배상금

CHAPTER 05 영세율 및 면세제도

1. 영세율
영세율과 면세의 차이점
영세율이 적용되는 재화 또는 용역

2. 면세 및 면세사업자
면세 개요 및 세무 자료 제출
면세사업자의 계산서 또는 전자계산서 발급
전자계산서 발급의무대상자

▶ 부가가치세 신고서 작성[과세표준 및 매출세액]

CHAPTER 06 매입세액공제 및 불공제

1. 매입세액공제
세금계산서에 의한 매입세액공제
신용카드매출전표 등에 의한 매입세액공제
의제매입세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제
재활용폐자원 등에 대한 매입세액공제 특례
대손세액공제

▶ 부가가치세 신고서 작성 [매입세액]

2. 매입세액을 공제받을 수 없는 것
비영업용소형승용차 구입 및 유지 관련 매입세액
접대비 및 이와 유사한 비용과 관련한 매입세액
면세사업 및 토지 관련 매입세액
폐업자가 폐업일 이후 발급한 세금계산서의 매입세액
매입세액불공제 적용 사례

CHAPTER 07 경감, 공제세액 등

1. 경감?공제세액
전자신고세액공제
신용카드매출전표등 발행세액공제
신용카드매출전표등 발행세액 공제대상 매출
신용카드매출전표등 발행세액공제 부가가치세 신고서 작성

2. 예정고지세액 및 과세표준명세 등
예정고지 면제 기준금액
면세사업수입금액 및 계산서 발급 및 수취금액

CHAPTER 08 수정신고·경정청구, 기한후 신고

1. 사업자등록이 없는 개인에게 매출

2. 수정신고 및 경정청구
수정신고기한 및 가산세 감면
부가가치세 수정신고시 추가 납부세액 및 가산세
수정신고서 작성방법
경정청구
경정청구시 제출할 서류

3. 일반환급 및 조기환급

4. 부가가치세 기한후 신고
기한 후 신고를 하는 경우 부담하여야 하는 가산세
무신고가산세
납부불성실가산세
매출처별세금계산서합계표가산세

5. 업종별 부가가치세 신고서 작성 사례
제조업
도소매업
음식, 숙박업
- 신용카드매출전표 등 발행금액 집계표
- 의제매입세액공제신고서
건설업
- 건물등감가상각자산취득명세서
부동산임대업
- 부동산임대공급가액명세서
과세 및 면세사업 겸업자(건설업 등) 신고
공통매입세액 안분 계산
공급가액에 의한 공통매입세액 안분계산
공제받지 못할 매입세액 명세서

CHAPTER 09 간이과세자 부가가치세 신고 특례

1. 간이과세자 적용대상 사업자

2. 일반과세자와 간이과세자 차이점

3. 간이과세자의 과세표준 및 세액계산
업종별 부가가치율
신용카드등 발행세액공제
음식점 사업자의 의제매입세액공제

4. 간이과세자 부가가치세 신고 및 납부
간이과세자 납부의무 면제
간이과세자 부가가치세 과세표준신고서

CHAPTER 10 부가가치세 전자신고

1. 홈택스 접속

2. 신고/납부

3. 로그인 → 신고/납부

4. 부가가치세 신고 → 정기신고
부가세 신고 내용 입력시 기본적으로 알아 두어야 할 사항
업종별 부가가치세 신고시 제출 대상 서식
전자세금계산서 발행분 입력 방법
매입전자세금계산서 입력 방법

5. 음식점업의 특수한 매입세액공제

[제2부] 종합소득세 실무, 종합소득세 신고

CHAPTER 01 종합소득세 개요

1. 종합소득세는 거주자별로 신고합니다.

2. 종합소득세 신고시 합산하는 소득
종합과세 대상소득
소득의 구분 및 종류
종합소득세 신고시 합산하지 않는 소득 (분리과세)
종합소득세 과세표준과 세액계산 흐름

3. 종합소득금액 및 과세표준 계산

4. 종합소득세 신고 유형
장부기장에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
추계에 의한 소득금액 계산 및 종합소득세 신고
종합소득세 기장의무 구분 및 신고 유형 요약

5. 종합소득세 신고 및 납부
종합소득세는 5월 31일까지 주소지 관할 세무서에 신고 납부
면세사업자 사업장현황신고 및 신고기간

▶ 종합소득세 신고 관련 유의사항
소규모사업자 추계신고
신고유형은 전년도 수입금액을 기준으로 판단
폐업한 경우에도 종합소득세신고를 하여야 합니다.
기타소득자 중 종합소득세 신고의무가 있는 자
종업원이 없는 1인 사업주의 식대 필요경비
개인사업자 급여 및 가사 관련 비용 필요경비불산입
공동사업자의 종합소득세 신고 관련 유의사항

CHAPTER 02 수익·비용 및 자산·부채·자본

1. 수익과 비용은 무엇을 의미하는가요?

2. 총수입금액이란 무엇인가요?

3. 필요경비란 무엇을 말하는 것인가요?

4. 사업자의 소득은 어떻게 계산하나요?
매출원가 및 기말상품재고액

5. 자산은 무엇이며, 자산은 손익에 어떤 영향을 주나요?
유동자산
비유동자산
유동자산과 비유동자산 구분 사유
자산과 비용
자산인 상품과 비용인 매출원가
자산인 차량운반구와 비용인 감가상각비
헷갈리는 자산과 비용
자산의 취득과 관련한 비용
사업과 관련하여 발생하는 각종 비용과 계정과목
판매비와 관리비 계정과목 분류표
영업외비용 계정과목 분류표
자산과 수익

6. 부채
가수금, 선수금
유동부채
비유동부채

7. 자본금
인출금
인출금 분개처리 사례

CHAPTER 03 간편장부대상자 소득세 신고

1. 총수입금액

2. 필요경비
매출원가
일반관리비
- 급료
- 제세공과금
- 임차료
- 지급이자
- 접대비
- 기부금
- 감가상각비
- 차량유지비
- 지급수수료
- 소모품비
- 복리후생비
- 운반비
- 광고선전비
- 여비교통비
- 기타 비용 항목

▶ 제조업 및 건설업의 필요경비명세서 작성 사례
제조업의 제조비용
제조업의 매출원가

▶ 간편장부대상자(음식점) 종합소득세 신고서 작성 사례

▶ 종합소득세 신고서 작성절차 및 작성 사례
총수입금액 및 필요경비명세서
간편장부소득금액계산서
종합소득금액 및 결손금ㆍ이월결손금공제명세서

CHAPTER 04 소득공제, 산출세액, 세액공제감면

1. 소득공제
인적공제
기본공제, 추가공제
인적공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
기타소득공제

2. 종합소득세 과세표준 및 세율과 산출세액

3. 세액공제
자녀세액공제
출산·입양 세액공제
연금계좌세액공제
표준세액공제

4. 세액감면
중소기업에 대한 특별세액감면
창업중소기업에 대한 소득세 감면
연구 및 인력개발비 세액공제
기타 투자와 관련한 세액공제

CHAPTER 05 복식부기대상자 종합소득세 신고

1. 복식부기기장의무자
사업용계좌 신고의무 및 미사용 등에 대한 가산세
외부조정대상자

2. 종합소득세 신고 절차
사업과 관련한 거래 복식부기 장부 기장

성실사업자, 성실신고확인대상 사업자

3. 종합소득세 [홈택스] 전자신고

CHAPTER 06 업종별 종합소득세 신고

1. 주택임대소득의 종합소득세 신고

2. 과세대상 부동산임대소득의 종합소득세 신고

3. 학원의 종합소득세 신고

CHAPTER 07 추계에 의한 종합소득세 신고

1. 추계에 의한 종합소득세 신고

2. 기준경비율에 의한 추계소득금액계산서 작성

[제4부] 정규영수증, 업무용승용차 과세합리화

CHAPTER 01 정규영수증 제도

1. 정규영수증 개요

2. 정규영수증 수취대상거래

3. 정규영수증 수취대상이 아닌 경우

4. 정규영수증 과소 수취에 대한 해명 요구

CHAPTER 02 세금계산서, 현금영수증 등 관리

1. 세금계산서 관리 및 보관 방법

2. 면세 계산서 관리 및 보관 방법

3. 신용카드매출전표 관리 및 보관 방법

4. 현금영수증 관리 및 보관 방법

5. 기타 영수증 관리 및 보관 방법

CHAPTER 03 업무용승용차 과세합리화

1. 개요

2. 적용대상 차량과 비용인정 범위

3. 감가상각비 한도액 및 한도초과액 사후관리

4. 업무용 차량을 매각한 경우 세무회계

▣ 국세청 홈페이지, 홈택스, 법령정보시스템

제1부 세금개요 및 세금절세

□ 세금개요
개인사업자는 1월 1일(신규사업자의 경우 개업일)부터 12월 31일까지의 사업과 관련한 소득에 대하여 반드시 다음해 5월 31일까지 종합소득세를 신고하여야 하며, 납부할 세금이 있는 경우 소득세 및 지방소득세를 납부하여야 합니다.
과세사업자는 1기(1. 1 ∼ 6. 30)와 2기(7.1 ∼ 12.31) 종료일로부터 25일 이내에 부가가치세를 신고 및 납부를 하여야 합니다.
근로자를 고용하는 사업자는 매 월 급여 지급시 종업원의 근로소득세 및 지방소득세를 징수 및 신고납부하여야 하며, 사업주를 포함하여 4대보험에 가입을 하여야 하고, 급여 지급시 4대보험료 중 근로자 본인 부담분을 징수한 다음 급여 해당 월의 다음달 10일까지 사업주 부담금을 포함하여 납부하여야 합니다.

□ 세금절세
사업자의 경우 가능한 세금을 적게 내고 싶어 하는 것은 당연하며, 합법적으로 세금을 적게 낼 수 있다면, 누구든지 세금을 적게 낼 것입니다. 세금을 줄이는 것을 절세라고는 하지만, 현실적으로 절세라는 용어는 적절하지 않는 것 같습니다. 우리가 흔히 말하는 절세란 “세법을 정확히 알아 법이 정하는 범위내에서 납부하여야 할 세금에서 공제 또는 감면을 받는 것과 세법을 잘 몰라 억울한 세금을 추징당하는 것을 미리 방지하는 것이다.” 라고 이해하시면 됩니다. 세금 절세와 관련한 자료들은 국세청에서 정리하여 국세청 홈페이지에 게재(PDF 파일)하고 있으며, 본서에서는 목차만 정리하여 두었습니다. 따라서 세금 절세에 관한 내용은 국세청 홈페이지에서 다운로드 받아 참고하시면 됩니다.
국세정보 → 세금개요책자 → 세금절약가이드(Ⅰ)

제2부 부가가치세 해설 및 전자신고

□ 사업자는 모두 세금계산서를 발행하여야 하나요?
① 제조업, 도매업, 건설업을 운영하는 사업자가 물품 등을 공급하는 경우에는 반드시 세금계산서를 교부하여야 합니다.
제조업, 도매업, 건설업을 영위하는 사업자가 물품 등을 사업자등록이 없는 일반개인에게 물품 등을 판매하는 경우 거래시기(물품 등의 인도시기)에 신용카드로 결제받고 신용카드매출전표를 발행하는 경우를 제외하고는 반드시 공급받는 자란에 주민등록번호를 기재한 주민등록기재분 세금계산서를 교부하여야 하는 것이며, 세금계산서를 교부하지 않은 경우 세금계산서미교부가산세(공급가액의 2%)가 적용됩니다